Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, квітень, 2015/№16
Друкувати

Якщо на виплату зарплати немає грошей: заповнюємо ф. № 1ДФ

Ушакова Лілія, експерт з питань оплати праці, l.ushakova@buhgalter911.com
У зв’язку з фінансовими труднощами підприємство зможе виплатити працівникам заробітну плату, нараховану за березень 2015 року, тільки наприкінці травня 2015 року. ПДФО з нарахованої, але не виплаченої зарплати буде сплачено до бюджету в установлений ПКУ строк (протягом 30 календарних днів, що настають за місяцем нарахування зарплати). Як відобразити таку виплату у формі № 1ДФ? Як показати в Податковому розрахунку доходи за цивільно-правовими договорами, якщо їх нарахування здійснюється в одному кварталі, а виплата в іншому?
ф. № 1ДФ, ПДФО, ВЗ, своєчасні/несвоєчасні виплати

Для відповіді на це запитання зазирнемо до розд. III Порядку № 4*. Керуючись ним, у табличній частині розділу I Податкового розрахунку зазначаєте за кожною фізичною особою у гр. 3а і 4а суми нарахованих у місяцях звітного кварталу доходів і ПДФО відповідно.

* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

У гр. 3 розділу I проставляйте суму фактично виплаченого у звітному кварталі доходу фізособі. При цьому в абз. 2 п. 3.3 Порядку № 4 зазначено, що «заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано».

На нашу думку, під установленими термінами слід розуміти строки виплати зарплати, визначені в колдоговорі підприємства відповідно до ст. 115 КЗпП.

При своєчасній виплаті зарплати за такими самими правилами відображається у гр. 4 розділу I Податкового розрахунку утриманий із цієї зарплати та перерахований до бюджету в наступному місяці ПДФО.

Незважаючи на те що Мінфін полінувався прописати порядок заповнення розділу II Податкового розрахунку, на наш погляд, при формуванні рядка з військовим збором необхідно застосовувати правила, аналогічні наведеним вище.

Таким чином, у разі повної та своєчасної (у встановлені строки) виплати зарплати збігатимуться:

— значення гр. 3а і 3 і гр. 4а і 4 розділу I;

— значення граф «Загальна сума нарахованого доходу (грн., коп.)» і «Загальна сума виплаченого доходу (грн., коп.)» і граф «Загальна сума утриманого податку, збору (грн., коп.)» «нарахованого», «перерахованого» рядка «Військовій збір» розділу II.

Якщо зарплата виплачується несвоєчасно або виплачується інший, ніж зарплата, дохід, інформацію про їх нарахування (виплату) та нарахування (виплату) ПДФО відображайте у формі № 1ДФ за фактом!

Використовуючи умови запитання, припустимо, що в 4 кварталі 2014 року заробітна плата на підприємстві виплачувалася своєчасно. Зарплату за січень і лютий 2015 року виплачено в установлені строки. А ось березнева зарплата залишилася неоплаченою. Для простоти експерименту припустимо, що на цьому підприємстві працює один працівник Васюта П. П. (податковий номер 2725458565). Його зарплата в 1 кварталі 2015 року не змінювалася і становила 5000,00 грн. на місяць (ПДФО — 723,00 грн., ВЗ — 75,00 грн.).

Крім того, у березні 2015 року за договором підряду було здійснено передоплату фізособі-непідприємцю Петренку С. С. (податковий номер 2854758545) у сумі 8000,00 грн. (ПДФО — 1200,00 грн., ВЗ — 120,00 грн.). Акт виконаних робіт буде підписано наприкінці квітня 2015 року.

Наведемо фрагменти форми № 1ДФ за 1 квартал 2015 року.

Фрагмент розділу I форми № 1ДФ за 1 квартал 2015 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2725458565

15000

00

10000

00

2169

00

1446

00

101

2

2854758545

0

00

8000

00

0

00

1200

00

102

<…>

Фрагмент розділу II форми № 1ДФ за 1 квартал 2015 року

х

х

Загальна сума нарахованого доходу

(грн, коп.)

Загальна сума виплаченого доходу

(грн, коп.)

Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.)

х

нарахованого

перерахованого

<…>

х

Військовий збір

15000

00

18000

00

225

00

270

00

х

х

х

х

х

<…>

Припустимо, що зарплату за березень було виплачено наприкінці квітня 2015 року. Зарплату за 2 квартал 2015 року виплачено своєчасно. У квітні 2015 року підписано акт виконаних робіт з Петренком С. С. на загальну суму 10000,00 грн. (ПДФО — 1461,00 грн., ВЗ — 150,00 грн.). Наведемо фрагменти форми № 1ДФ за 2 квартал 2015 року.

Фрагмент розділу I форми № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2725458565

15000

00

20000

00

2169

00

2892

00

101

2

2854758545

10000

00

2000

00

1461

00

261

00

102

<…>

Фрагмент розділу II форми № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

х

х

Загальна сума нарахованого доходу

(грн, коп.)

Загальна сума виплаченого доходу

(грн, коп.)

Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.)

х

нарахованого

перерахованого

<…>

х

Військовий збір

25000

00

22000

00

375

00

330

00

х

х

х

х

х

<…>

l.ushakova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться