Якщо на виплату зарплати немає грошей: заповнюємо ф. № 1ДФ

Для відповіді на це запитання зазирнемо до розд. III Порядку № 4*. Керуючись ним, у табличній частині розділу I Податкового розрахунку зазначаєте за кожною фізичною особою у гр. 3а і 4а суми нарахованих у місяцях звітного кварталу доходів і ПДФО відповідно.

* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

У гр. 3 розділу I проставляйте суму фактично виплаченого у звітному кварталі доходу фізособі. При цьому в абз. 2 п. 3.3 Порядку № 4 зазначено, що «заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано».

На нашу думку, під установленими термінами слід розуміти строки виплати зарплати, визначені в колдоговорі підприємства відповідно до ст. 115 КЗпП.

При своєчасній виплаті зарплати за такими самими правилами відображається у гр. 4 розділу I Податкового розрахунку утриманий із цієї зарплати та перерахований до бюджету в наступному місяці ПДФО.

Незважаючи на те що Мінфін полінувався прописати порядок заповнення розділу II Податкового розрахунку, на наш погляд, при формуванні рядка з військовим збором необхідно застосовувати правила, аналогічні наведеним вище.

Таким чином, у разі повної та своєчасної (у встановлені строки) виплати зарплати збігатимуться:

— значення гр. 3а і 3 і гр. 4а і 4 розділу I;

— значення граф «Загальна сума нарахованого доходу (грн., коп.)» і «Загальна сума виплаченого доходу (грн., коп.)» і граф «Загальна сума утриманого податку, збору (грн., коп.)» «нарахованого», «перерахованого» рядка «Військовій збір» розділу II.

Якщо зарплата виплачується несвоєчасно або виплачується інший, ніж зарплата, дохід, інформацію про їх нарахування (виплату) та нарахування (виплату) ПДФО відображайте у формі № 1ДФ за фактом!

Використовуючи умови запитання, припустимо, що в 4 кварталі 2014 року заробітна плата на підприємстві виплачувалася своєчасно. Зарплату за січень і лютий 2015 року виплачено в установлені строки. А ось березнева зарплата залишилася неоплаченою. Для простоти експерименту припустимо, що на цьому підприємстві працює один працівник Васюта П. П. (податковий номер 2725458565). Його зарплата в 1 кварталі 2015 року не змінювалася і становила 5000,00 грн. на місяць (ПДФО — 723,00 грн., ВЗ — 75,00 грн.).

Крім того, у березні 2015 року за договором підряду було здійснено передоплату фізособі-непідприємцю Петренку С. С. (податковий номер 2854758545) у сумі 8000,00 грн. (ПДФО — 1200,00 грн., ВЗ — 120,00 грн.). Акт виконаних робіт буде підписано наприкінці квітня 2015 року.

Наведемо фрагменти форми № 1ДФ за 1 квартал 2015 року.

Фрагмент розділу I форми № 1ДФ за 1 квартал 2015 року

Фрагмент розділу II форми № 1ДФ за 1 квартал 2015 року

Припустимо, що зарплату за березень було виплачено наприкінці квітня 2015 року. Зарплату за 2 квартал 2015 року виплачено своєчасно. У квітні 2015 року підписано акт виконаних робіт з Петренком С. С. на загальну суму 10000,00 грн. (ПДФО — 1461,00 грн., ВЗ — 150,00 грн.). Наведемо фрагменти форми № 1ДФ за 2 квартал 2015 року.

Фрагмент розділу I форми № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

Фрагмент розділу II форми № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

l.ushakova@buhgalter911.com