Если на выплату зарплаты нет денег: заполняем ф. № 1ДФ

ф. № 1ДФ, НДФЛ, ВС, своевременные/несвоевременные выплаты

Для ответа на этот вопрос заглянем в разд. III Порядка № 4*. Руководствуясь им, в табличной части раздела I Налогового расчета указываете по каждому физическому лицу в гр. 3а и 4а суммы начисленных в месяцах отчетного квартала доходов и НДФЛ соответственно.

* Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

В гр. 3 раздела I проставляйте сумму фактически выплаченного в отчетном квартале дохода физлицу. При этом в абз. 2 п. 3.3 Порядка № 4 сказано, что «заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена».

По нашему мнению, под установленными сроками следует понимать сроки выплаты зарплаты, определенные в колдоговоре предприятия в соответствии со ст. 115 КЗоТ.

При своевременной выплате зарплаты по таким же правилам отражается в гр. 4 раздела I Налогового расчета удержанный с этой зарплаты и перечисленный в бюджет в следующем месяце НДФЛ.

Несмотря на то что Минфин поленился прописать порядок заполнения раздела IIНалогового расчета, на наш взгляд, при формировании строки с военным сбором необходимо применять правила, аналогичные приведенным выше.

Таким образом, в случае полной и своевременной (в установленные сроки) выплаты зарплаты будут совпадать:

— значения гр. 3а и 3 и гр. 4а и 4 раздела I;

— значения граф «Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)» и «Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)» и граф «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.)» «нарахованого», «перерахованого» строки «Військовий збір» раздела II.

Если зарплата выплачивается несвоевременно либо выплачивается иной, нежели зарплата, доход, информацию об их начислении (выплате) и начислении (выплате) НДФЛ отражайте в форме № 1ДФ по факту!

Используя условия вопроса, допустим, что в 4 квартале 2014 года заработная плата на предприятии выплачивалась своевременно. Зарплата за январь и февраль 2015 года выплачена в установленные сроки. А вот мартовская зарплата осталась невыплаченной. Для простоты эксперимента предположим, что на этом предприятии работает один работник Васюта П. П. (налоговый номер 2725458565). Его зарплата в 1 квартале 2015 года не изменялась и составляла 5000,00 грн. в месяц (НДФЛ — 723,00 грн., ВС — 75,00 грн.).

Кроме того, в марте 2015 года по договору подряда была произведена предоплата физлицу-непредпринимателю Петренко С. С. (налоговый номер 2854758545) в сумме 8000,00 грн. (НДФЛ — 1200,00 грн., ВС — 120,00 грн.). Акт выполненных работ будет подписан в конце апреля 2015 года.

Приведем фрагменты формы № 1ДФ за 1 квартал 2015 года.

Фрагмент раздела I формы № 1ДФ за 1 квартал 2015 года

Фрагмент раздела II формы № 1ДФ за 1 квартал 2015 года

Предположим, что зарплата за март была выплачена в конце апреля 2015 года. Зарплата за 2 квартал 2015 года выплачена своевременно. В апреле 2015 года подписан акт выполненных работ с Петренко С. С. на общую сумму 10000,00 грн. (НДФЛ — 1461,00 грн., ВС — 150,00 грн.). Приведем фрагменты формы № 1ДФ за 2 квартал 2015 года.

Фрагмент раздела I формы № 1ДФ за 2 квартал 2015 года

Фрагмент раздела II формы № 1ДФ за 2 квартал 2015 года

l.ushakova@buhgalter911.com