Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, квітень, 2015/№17
Друкувати

ВЗ з ФОП: відповіді на гарячі запитання

Савченко Олена, податковий експерт, e.savchenko@buhgalter911.com
У загальних рисах питання сплати ВЗ з доходів ФОП ми вже розбирали на сторінках «Бухгалтер 911», 2015, № 6. Але тоді більше з позиції того, хто виплачує дохід ФОП. Тепер же розберемо декілька питань вже, так би мовити, з позиції самого ФОП.
військовий збір, доходи ФОП

Найголовніше — ФОП-єдиноподатники не сплачують ВЗ зі своїх доходів. Важливе уточнення — з тих доходів, з яких сплачується ЄП. Причина — з таких доходів не сплачується ПДФО ( п.п. 165.1.36 ПКУ). Є в цьому «пільговому» списку в тому числі й орендні доходи. Але зверніть увагу: якщо договір (у тому числі оренда) укладено єдиноподатником як звичайною фізособою (тобто без згадки про ФОП-статус), то з доходів за таким договором вже має бути сплачено ВЗ у загальному порядку.

Є доходи ФОП на ЄП, які в будь-якому разі не включаються до доходу, що обкладається ЄП, відповідно вони обкладаються ПДФО і ВЗ за звичайними «цивільними» правилами. Це проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи від продажу реєстрованого рухомого та нерухомого майна, яке підприємець використовував у своїй господарській діяльності ( п.п. 1 п. 292.1 ПКУ).

Що стосується ФОП-загальносистемників, то вони ВЗ сплачувати повинні — самі за підсумками року нараховують собі суму ВЗ у річній декларації про доходи (як і ПДФО) і сплачують її одночасно з річним ПДФО. Тобто з отриманих у 2015 році доходів сплатити ВЗ потрібно буде до 19 лютого 2016 року.

Тепер відповімо на найпоширеніші запитання.

Виходячи з якої суми ФОП на загальній системі повинен буде заплатити ВЗ? Виходячи з тієї самої суми, що і ПДФО та ЄСВ. Тобто з чистого доходу ФОП, отриманого протягом року (графа 9 Книги ОДВ).

Якщо ФОП на загальній системі з II кварталу перейшов на ЄП, чи потрібно сплачувати ВЗ за підсумками роботи за I квартал? У цьому випадку ситуація аналогічна тій, яку маємо з ПДФО. За підсумками I кварталу ФОП не повинен подавати декларацію про доходи, навіть якщо з II кварталу він переходить на ЄП. Відзвітувати за I квартал роботи на загальній системі йому потрібно буде за підсумками року — шляхом подання річної декларації. Ось тоді ж і потрібно буде сплатити ПДФО, ВЗ і ЄСВ за 2015 рік. Раніше сплачувати ВЗ («усередині» 2015 року) не потрібно.

Чи потрібно сплачувати в цьому і наступному році аванси з ВЗ? Ні, на відміну від авансів з ПДФО, чинним законодавством для ФОП-загальносистемників авансові внески з ВЗ не передбачені. Відповідно ані розраховувати, ані сплачувати їх не потрібно.

ФОП на загальній системі готує до продажу виробничий цех. Чи потрібно з доходу від продажу сплачувати ВЗ за підсумками року?

Ні, у цьому випадку дохід ФОП від продажу приміщення вважатиметься його доходом (отриманим як фізособою — непідприємницьким) і оподатковуватиметься за правилами, установленими для звичайних фізосіб ( п. 177.6 ПКУ). З таких доходів податковий агент повинен буде утримати ПДФО і ВЗ. Податковим агентом фізособи — продавця нерухомості виступить підприємство-покупець, яке і є відповідальним за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) ВЗ до бюджету.

Довідково зауважимо, що якби дохід від продажу нерухомості не обкладався ПДФО згідно з п. 172.1 ПКУ (наприклад, при продажу квартири вперше у звітному році), тоді й ВЗ б не сплачувався.

е.savchenko@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться