Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, березень, 2015/№11
Друкувати

Податок на прибуток — 2015: податківці вносять ясність

Товстоп’ят Юрій, податковий експерт, y.tovstopyat@buhgalter911.com
Із запровадженням нових правил обліку податку на прибуток виникло чимало запитань, відповісти на які могли тільки на рівні ДФСУ. Серед найпопулярніших: за яким роком визначати 20-мільйонний критерій для цілей застосування різниць і чи можна «зістрибнути» на квартальний період (без сплати авансів), якщо в І кварталі отримали збитки? Що ж... дочекалися.
прибуткові аванси, податкові різниці

Почнемо з першого запитання — 20-мільйонного критерію (потрібний для того, щоб зрозуміти, є обов’язок коригувати фінрезультат на різниці чи ні*). Формулювання в ПКУ в цій частині не найвдаліше: він посилається на останній рік (п.п. 134.1.1). Водночас, що це за рік, незрозуміло. Ситуацію прояснили податківці: вони повідомили, що у 2015 році цей критерій доведеться визначати за підсумками 2015 року (див. «Вісник. Право знати все про податки та збори», 2015, № 8, с. 46).

* Детальніше про новий порядок обкладення податком на прибуток ви могли прочитати у статті «Податок на прибуток: фінрезультат усьому голова» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 4.

Тобто для 2015 року неважливо, який обсяг доходів ви отримали минулого року (навіть якщо він перевищував 20 млн грн.). Головне — їх обсяг у поточному році. Тут є як позитив, так і негатив. Із хорошого:

Суму доходів згідно з п.п. 134.1.1 ПКУ визначають за Звітом про фінансові результати (Звітом про сукупний дохід) як суму рядків 2000, 2120, 2200, 2220, 2240.

— у багатьох підприємств, у тому числі в минулому прибуткових, цього року ситуація могла погіршати;

— такий підхід ДФСУ дозволяє нормально реалізувати механізм відмови від коригувань, закладений у ПКУ. Нагадаємо: відмітка про таку відмову проставляється в деці за рік (п.п. 134.1.1 ПКУ).

Що стосується поганого в такому підході ДФСУ, то найголовніше, — складність, а інколи і неможливість планування прибуткових наслідків. Адже якщо ви не можете заздалегідь передбачити, чи перевалять ваші доходи за 2015 рік 20-мільйонний рубіж, то до кінця року у вас не буде впевненості в тому, чи можна не коригувати фінрезультат. Крім того, навіть якщо ви чекали, що сума доходу буде менша, але до кінця року вона перевищить зазначений рубіж, у такому разі доведеться перераховувати прибуткові наслідки за весь рік.

Цікава ситуація для «квартальників», адже їм звітувати вперше доведеться за 1-ше півріччя. Чи мають право вони не використовувати різниці вже в цьому періоді? Відповісти можна буде після появи форми деки і думки ДФСУ. Але найімовірніше, коригування відбиватимуться все ж тільки за роком.

І ще один момент, який висвітлили податківці. Вони вважають, що платники, які отримали в І кварталі збиток, більше не можуть «зістрибнути» на квартальний період. І це навіть незважаючи на «перехідний» п. 9 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, що закликає сплачувати у січні — грудні 2015 року і січні — травні 2016 року прибуткові аванси за правилами п. 57.1 ПКУ у «старій» редакції! Загалом, підхід не безспірний...

y.tovstopyat@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться