Авансовий звіт: знову нова форма

Навіщо потрібно було змінювати форму, — запитаєте ви. Тому що з 2016 року змінилися ставки ПДФО, які застосовуються до доходу у вигляді надміру витрачених коштів, отриманих працівником на відрядження або під звіт і не повернених у встановлені законодавством строки (далі — НВК) (див. п. 170.9 ПКУ). У 2015 році такий дохід обкладався ПДФО за ставками 15 і 20 %, а з 2016 року — за єдиною ставкою 18 %.

Зверніть увагу: окрім розрахунку ПДФО, підкориговано текст грифа затвердження авансового звіту.

Але от невдача: «старі» ставки прибрали, порядок розрахунку суми ПДФО змінили, а ось про ВЗ забули!

Річ у тім, що сума НВК, розмір якої обчислюється відповідно до  п. 170.9 ПКУ, уключається до складу оподатковуваного доходу платника податку на підставі п.п. 164.2.11 ПКУ. Серед доходів, які відповідно до  п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ звільнені від обкладення ВЗ, цей дохід помічений не був.

Отже, йому прямий шлях до бази обкладення ВЗ. Ставка внеску — 1,5 %.

Майте на увазі, наказ Мінфіну від 10.03.2016 р. № 350 на дату підготовки цього матеріалу ще не набув чинності — відбудеться це з дня його офіційного опублікування.

Імовірно, публікація відбудеться 19.04.2016 р.

І якщо ваше підприємство формує бланки авансового звіту самостійно, обов’язково стежте за тим, коли ці зміни «запрацюють». Адже якщо в бланку авансового звіту текст відрізнятиметься від затвердженого в новій формі, податківці матимуть формальні підстави визнати такий звіт недійсним. Чим це погано? На бухоблік це ніяк не вплине. А ось у працівника-«підзвітника» можуть виникнути проблеми. Дивіться самі.

Працівник зобов’язаний відзвітувати за витрачені гроші підприємства за встановленою формою. Це прямо прописано у  п.п. 170.9.2 ПКУ. Якщо форма авансового звіту, заповнена та здана працівником, відрізняється від встановленої, то можна говорити, що звіт взагалі не подавався.

Крім того, можуть виникнути запитання з приводу дотримання касової дисципліни на підприємстві. Перевищення встановлених п. 2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 15.12.2004 р. № 637 строків використання виданої під звіт готівки, а також видача готівки під звіт без повного звіту за раніше видані кошти загрожує підприємству штрафом у розмірі 25 % від виданих під звіт і неповернених сум.

Так що будьте уважні!