Зачем нужно было менять форму, — спросите вы. Потому что с 2016 года изменились ставки НДФЛ, которые применяются к доходу в виде излишне израсходованных средств, полученных работником на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки (далее — ИИС) (см. п. 170.9 НКУ). В 2015 году такой доход облагался НДФЛ по ставкам 15 и 20 %, а с 2016 года — по единой ставке 18 %.
Заметьте: кроме расчета НДФЛ подкорректирован текст грифа утверждения авансового отчета.Но вот незадача: «старые» ставки убрали, порядок расчета суммы НДФЛ поменяли, а вот о ВС забыли!
Дело в том, что сумма ИИС, размер которой исчисляется в соответствии с п. 170.9 НКУ, включается в состав налогооблагаемого дохода плательщика налога на основании п.п. 164.2.11 НКУ. Среди доходов, которые в соответствии с п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ освобождены от обложения ВС, этот доход замечен не был.
Следовательно, ему прямая дорога в базу обложения ВС. Ставка взноса — 1,5 %.
Учтите, приказ Минфина от 10.03.2016 г. № 350 на дату подготовки этого материала еще не вступил в силу — произойдет это со дня его официального опубликования.
Предположительно опубликование произойдет 19.04.2016 г.И если ваше предприятие формирует бланки авансового отчета самостоятельно, обязательно следите за тем, когда эти изменения «заработают». Ведь если в бланке авансового отчета текст будет отличаться от утвержденного в новой форме, у налоговиков будут формальные основания признать такой отчет недействительным. Чем это плохо? На бухучет это никак не повлияет. А вот у работника-«подотчетника» могут возникнуть проблемы. Смотрите сами.
Работник обязан отчитаться за потраченные деньги предприятия по установленной форме. Это прямо прописано в п.п. 170.9.2 НКУ. Если форма авансового отчета, заполненная и сданная работникам, отличается от установленной, то можно говорить, что отчет вообще не подавался.
Кроме того, могут возникнуть вопросы с соблюдением кассовой дисциплины на предприятии. Превышение установленных п. 2.11 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине от 15.12.2004 г. № 637 сроков использования выданной под отчет наличности, а также выдача наличности под отчет без полного отчета за ранее выданные средства грозит предприятию штрафом в размере 25 % от выданных под отчет и невозвращенных сумм.
Так что будьте внимательны!