Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, квітень, 2016/№17
Друкувати

«Прозріння» ДФСУ щодо «металобрухтової» пільги

Сумцова Ольга, податковий експерт, о.sumcova@buhgalter911.com
Навколо «металобрухтової» пільги спори тривають не перший рік. І ось нещодавно в листі № 10203* податківці визнали помилковість своїх попередніх роз’яснень. Подробиці — далі.
ПДВ-пільги, суд, металобрухт

* Лист ДФСУ від 25.03.2016 р. № 10203/7/99-99-19-03-02-17.

Відповідно до  п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ тимчасово, до 01.01.2017 р., від обкладення ПДВ звільняються операції з постачання, у тому числі з імпорту, відходів і брухту чорних та кольорових металів. При цьому переліки відходів і брухту чорних та кольорових металів, що підпадають під цю пільгу, затверджуються КМУ.

Однак уся заковика в тому, що ці переліки не завжди своєчасно оновлювалися. Унаслідок чого в період з 01.01.2014 р. по 17.02.2014 р., а також у період з 01.01.2015 р. по 30.03.2015 р. пільга за ПКУ існувала, а діючого переліку для неї не було. Це дало привід податківцям наполягати на тому, що в ці періоди пільга не діє (листи ДФСУ № 17640** і № 1403***). Однак такі висновки податківців є несправедливими. І сміливі платники оскаржили їх у суді. До речі, успішно.

** Лист ДФСУ від 19.05.2015 р. № 17640/7/99-99-19-03-02-17.

*** Лист ДФСУ від 19.01.2015 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.

ВСУ в постанові від 20.10.2015 р. у справі № 808/7737/14 визнав, що пільга діяла безперервно!

«Протверезила» позитивна для платників судова практика і ДФСУ. У листі № 10203 податківці вже: 1) «погані» листи № 17640 і п. 4 листа № 1403 відкликають; 2) визнають, що на операції, які були здійснені у 2014 році (включаючи період з 01.01.2014 р. по 17.02.2014 р.) і у 2015 році (включаючи період з 01.01.2015 р. по 30.03.2015 р.), поширюється пільговий режим оподаткування.

Тепер виникає запитання: що робити тим, хто дотримувався роз’яснень податківців? У листі про це ані слова. Вважаємо, що в цьому випадку можна:

— або взагалі нічого не виправляти. Сподіваємося, що податківці не зважаться чіплятися до відображеного покупцем ПК, адже він сплатив ПДВ продавцю у складі ціни. Та й листи податківців були адресовані не конкретному платнику, а були керівництвом для податківців,

— або відкоригувати ПЗ і ПК, склавши РК до ПН. У «старих» роз’ясненнях податківці говорили, що складання такого РК є можливим тільки в разі повернення «надміру» сплаченої суми ПДВ покупцю. У свіжіших роз’ясненнях вони дотримуються позиції, що в такому разі продавець повинен скласти два РК. Один із них з мінусовими показниками прибирає помилкові обсяги постачання і ПДВ, нарахований за ставкою 20 %, а другий показує правильні обсяги постачання із застосуванням режиму звільнення від оподаткування (підкатегорія 101.07 ЗІР).

При цьому залишається незрозумілим, на яку дату складати РК: на дату повернення коштів покупцю чи на дату виявлення помилки?

Залишається запитання: можна показати такий РК у поточному періоді чи треба коригувати період відображення ПЗ/ПК, подавши УР? Другий варіант є логічнішим, але «зачіпає права» покупця. Адже якщо за декларацією був «плюс», йому доведеться сплатити «самоштраф». Однак покупець не повинен розплачуватися за помилки податківців. Тому рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію від податківців із роз’ясненнями, як коригувати ПЗ і ПК у цьому випадку.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться