«Прозрение» ГФСУ по «металлоломной» льготе

* Письмо ГФСУ от 25.03.2016 г. № 10203/7/99-99-19-03-02-17.

В соответствии с  п. 23 подразд. 2 разд. XX НКУ временно, до 01.01.2017 г., от обложения НДС освобождаются операции по поставке, в том числе по импорту, отходов и лома черных и цветных металлов. При этом перечни отходов и лома черных и цветных металлов, подпадающих под эту льготу, утверждаются КМУ.

Но вся загвоздка в том, что эти перечни не всегда своевременно обновлялись. В результате чего в период с 01.01.2014 г. по 17.02.2014 г., а также в период с 01.01.2015 г. по 30.03.2015 г. льгота по НКУ существовала, а действующего перечня для нее не было. Это дало повод налоговикам настаивать на том, что в эти периоды льгота не действует ( письма ГФСУ № 17640**, № 1403***). Но такие выводы налоговиков несправедливы. И смелые плательщики обжаловали их в суде. К слову, успешно.

** Письмо ГФСУ от 19.05.2015 г. № 17640/7/99-99-19-03-02-17.

*** Письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.

ВСУ в постановлении от 20.10.2015 г. по делу № 808/7737/14 признал, что льгота действовала непрерывно!

«Отрезвила» положительная для плательщиков судебная практика и ГФСУ. В  письме № 10203 налоговики уже: 1) «плохие» письма № 17640 и  п. 4 письма № 1403 отзывают; 2) признают, что на операции, которые были осуществлены в 2014 году (включая период с 01.01.2014 г. по 17.02.2014 г.) и в 2015 году (включая период с 01.01.2015 г. по 30.03.2015 г.), распространяется льготный режим налогообложения.

Теперь возникает вопрос: что делать тем, кто следовал разъяснениям налоговиков? В письме об этом ни слова. Считаем, что в этом случае можно:

— либо вообще ничего не исправлять. Надеемся, что налоговики не посмеют придираться к отраженному покупателем НК, ведь он уплатил НДС продавцу в составе цены. Да и письма налоговиков были адресованы не конкретному плательщику, а являлись руководством для налоговиков;

— откорректировать НО и НК, составив РК к НН. В «старых» разъяснениях налоговики говорили, что составление такого РК возможно только при возврате «излишне» уплаченной суммы НДС покупателю. В более свежих разъяснениях они придерживаются позиции, что в таком случае продавец должен составить два РК. Один из них с минусовыми показателями убирает ошибочные объемы поставки и НДС, начисленный по ставке 20 %, а второй показывает правильные объемы поставки с применением режима освобождения от налогообложения (подкатегория 101.07 ЗІР).

При этом непонятно, на какую дату составлять РК: на дату возврата средств покупателю или на дату выявления ошибки?

Остается вопрос: можно ли показать такой РК в текущем периоде, или нужно корректировать период отражения НО/НК, подав УР? Второй вариант более логичен, но «ущемляет» покупателя. Ведь если по декларации был «плюс», ему придется уплатить «самоштраф». Но покупатель не должен расплачиваться за ошибки налоговиков. Поэтому рекомендуем получить индивидуальную налоговую консультацию от налоговиков с разъяснениями, как корректировать НО и НК в этом случае.