Як зменшувати «мінус» у додатку Д2 до ПДВ-декларації

Почнемо з того, що в самому Порядку № 21* не зазначено, як повинен заповнюватися додаток Д2. Але логіка підказувала, що заповнюватися він повинен виходячи з принципу хронології, вважаючи, що якщо в якихось періодах виникло додатне значення, то воно перш за все погашається за рахунок старішого «мінуса», а свіжий «мінус» зберігається (виходячи з цього спочатку (у верхніх рядках) у Д2 наводиться найсвіжіший «мінус», а далі переміщаємося до найстарішого).

* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21.

Нагадаємо, що починаючи зі звітності за серпень (у вересні) додаток Д2 подається за новою формою (без розшифровки від’ємного значення в розрізі контрагентів і сум оплат).

І до речі, в листі № 24830, що з’явився днями,** податківці підтвердили, що повинен застосовуватися саме такий підхід. Відповідно, при зменшенні від’ємного значення з Д2 «викреслюється» старіший «мінус» з нижніх рядків.

** Лист ДФСУ від 22.07.2016 р. № 24830/7/99-99-15-03-02-17. Його аналізу ми присвятимо матеріал у наступному номері.

Приклад. У ПДВ-декларації за червень значення за ряд. 21 склало 129700 грн. У декларації за липень значення ряд. 21 зменшилося до 107016 грн. (на 22684 грн.).

Додаток Д2 за червень

Ураховуючи принцип хронології, прибираємо з нижніх рядків Д2 від’ємне значення на суму 22684 грн. (20000 грн. за рахунок від’ємного значення квітня і 2684 грн. за рахунок від’ємного значення травня).

Додаток Д2 за липень