Как уменьшать «минус» в приложении Д2 к НДС-декларации

Начнем с того, что в самом Порядке № 21* не сказано, как должно заполняться приложение Д2. Но логика подсказывала, что заполняться оно должно исходя из принципа хронологии, считая, что если в каких-то периодах возникло положительное значение, то оно в первую очередь погашается за счет более старого «минуса», а свежий «минус» сохраняется (исходя из этого сначала (в верхних строках) в Д2 приводится самый свежий «минус», а далее продвигаемся к самому старому).

* Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

Напомним, что начиная с отчетности за август (в сентябре) приложение Д2 подается по новой форме (без расшифровки отрицательного значения в разрезе контрагентов и сумм оплат).

И кстати, в появившемся на днях письме № 24830** налоговики подтвердили, что должен применяться именно такой подход. Соответственно, при уменьшении отрицательного значения из Д2 «вычеркивается» более старый «минус» из нижних строк.

** Письмо ГФСУ от 22.07.2016 г. № 24830/7/99-99-15-03-02-17. Его анализу мы посвятим материал в следующем номере.

Пример. В НДС-декларации за июнь значение по стр. 21 составило 129700 грн. В декларации за июль значение стр. 21 уменьшилось до 107016 грн. (на 22684 грн.).

Приложение Д2 за июнь

Учитывая принцип хронологии, убираем из нижних строк Д2 отрицательное значение на сумму 22684 грн. (20000 грн. за счет отрицательного значения апреля и 2684 грн. за счет отрицательного значения мая).

Приложение Д2 за июль