Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, січень, 2016/№3
Друкувати

БВ грудня: які правила є чинними?

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
З 1 січня з ПКУ виключена норма, що встановлювала обмеження на отримання БВ особами, зареєстрованими платниками ПДВ менше 12 календарних місяців. Якщо «мінус» виник у грудні 2015 року, чи має право платник-новачок (зареєстрований менше 12 місяців тому) заявити БВ уже в декларації за грудень?
ПДВ-відшкодування

При заповненні декларації за грудень 2015 року потрібно орієнтуватися на старі правила, що діяли до 31.12.2015 р. Оскільки на той момент п. 200.5 ПКУ забороняв заявляти БВ «новачкам», у грудневій декларації його показати не можна. А ось в декларації за січень 2016 року БВ «новачку» вже сміливо можна заявляти.

Декілька слів скажемо і про те, за якими правилами відшкодовуватиметься БВ, заявлене в декларації за грудень 2015 року. Найімовірніше, за процедурою БВ та визначення критеріїв автоматичного відшкодування податківці орієнтуватимуться вже на нові правила, що набули чинності з 01.01.2016 р.

Таким чином, тим платникам, які мають право на автоматичне БВ (у січні ще діятиме п. 200.18 ПКУ, а з лютого «автомата» як особливого способу відшкодування вже не буде), відшкодування ПДВ проводитиметься, як і раніше, тільки на підставі камеральної перевірки декларації з ПДВ. Така перевірка, нагадаємо, проводиться протягом 20 календарних днів, наступних за граничним строком подання ПДВ-декларації ( п. 200.18 ПКУ). При цьому застосовуватимуть уже нові критерії з п. 200.19 ПКУ, що діють з 01.01.2016 р.

Так, нагадаємо, обов’язковим критерієм з п. 200.19 ПКУ тепер є наявність експортних операцій, питома вага яких у загальному обсязі поставок за останні 12 календарних місяців становить не менше 40 %.

Щоправда, ураховуючи, що під нові критерії повинні переробити порядок визначення відповідності їм, а також переналаштувати програмне забезпечення (адже перевірка відповідності критеріям проводиться в автоматизованому режимі), як це усе відбуватиметься на практиці, поки не зрозуміло.

Решті платників, які не підпадають під «нові» критерії з п. 200.19 ПКУ, БВ відшкодовуватиметься за правилами п. 200.10 цього Кодексу. Спочатку проводиться камеральна перевірка декларації з ПДВ (протягом 30 календарних днів, наступних за граничним строком подання ПДВ-декларації). Крім того, податківці можуть призначити «позапланову» документальну перевірку. Така перевірка може бути проведена, якщо розрахунок БВ був зроблений за рахунок від’ємного значення, сформованого за операціями ( п. 200.11 ПКУ):

— за періоди до 01.07.2015 р., не підтверджені документальними перевірками;

— з придбання товарів/послуг у платників ПДВ, які використовували спецрежим з ПДВ на підставі ст. 209 ПКУ, за період до 01.01.2016 р.

БВ, задеклароване до відшкодування до 01.07.2015 р., здійснюється за старими правилами, які були встановлені станом на 1 липня 2015 року ( п. 37 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

Протягом 5 робочих днів після закінчення перевірки податківці зобов’язані надати Держказначейству висновок із зазначенням суми, належної до БВ ( п. 200.12 ПКУ). Казначейство, отримавши висновок, зобов’язане протягом 5 операційних днів перерахувати платнику суму БВ ( п. 200.13 ПКУ).

m.kazanova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться