Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, березень, 2016/№10
Друкувати

Заповнюємо «довідкове віконце» ряд. 19.1 нового уточнюючого розрахунку

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Новий уточнюючий розрахунок (УР) до декларації з ПДВ припускає, що ліміт реєстрації в «довідковому віконці» ряд. 19.1 потрібно вказувати на дату подання УР. Однак сама форма УР складена настільки недбало, що знову доведеться «сушити голову», як у зв’язку з цим заповнити наступні рядки (зокрема, ряд. 20). Цю проблему й розглянемо в сьогоднішній статті.
ПДВ-облік, уточнюючий розрахунок, виправляємо помилки

Спочатку нагадаємо, що «довідкове віконце» (ліміт реєстрації) ряд. 19.1 (колишній ряд. 22.1) заповнюється, якщо в декларації виник «мінус», тобто заповнений ряд. 19. Якщо ряд. 19 не заповнений, то «довідкове віконце» залишається порожнім. Це податківці підтверджували і раніше в категорії 101.20 ЗІР.

Тому проблема, про яку ми говоритимемо далі, стосується тих платників, яким потрібно подати УР до декларації, в якій був заповнений ряд. 19 (колишній ряд. 22.1).

У чому проблема? Раніше форма УР припускала, що в «довідковому віконці» потрібно вказувати ліміт реєстрації на дату подання декларації. Тепер же згідно з ряд. 19.1 УР ліміт реєстрації вказується на дату подання УР (це зазначено безпосередньо в назві рядка). Важко зрозуміти, з якою метою запровадили це нововведення. Найімовірніше, щоб обмежити можливість дозаявлення сум бюджетного відшкодування (БВ), якщо регліміту на дату подання УР бракує.

Однак проблема тут в іншому: ряд. 19.1 (перевищення ряд. 19 над сумою ліміту реєстрації) пропонується обчисляти виходячи з ліміту реєстрації на дату подання УР, а при заповненні ряд. 20 уже йдеться про ліміт реєстрації на дату подання декларації. І ось тут заковика. Рядок 20 розраховується арифметичним шляхом із ряд. 19.1, тобто обидва ці рядки повинні посилатися на один і той самий показник, тобто ліміт реєстрації має бути однаковим. Цілком імовірно, що у формі УР допустили помилку або в ряд. 19.1, або в ряд. 20. Тому як не верти, а заповнити УР чітко відповідно до вимог навряд чи вдасться (якщо, звичайно, виключити ідеальний варіант, коли ліміт реєстрації залишився тим самим).

В якому рядку помилка? Якщо простежити «логіку» розробників форми, то складається враження, що в ряд. 20 (як і в ряд. 19.1) потрібно вказувати дані виходячи з нового ліміту реєстрації. Однак, з іншого боку, перераховувати ряд. 20 УР під новий ліміт досить дивно. Ще абсурднішою виглядає ситуація, коли в декларації, що виправляється, було заявлено БВ (право на яке на момент подання декларації платник мав і, припустимо, навіть уже отримав), а в періоді виправлення помилки ліміт став менше, ніж сума заявленого БВ. Не перераховувати ж суму БВ у цьому випадку за ряд. 20.2 тільки через те, що ліміт «на зараз» зменшився. Для цього немає жодних підстав.

Для «довідкового віконця» в УР, як і раніше, передбачено тільки одно поле. При цьому до гр. 4 усіх рядків УР переносяться ті дані, які містяться в «помилковій» декларації (тобто вони будуть зазначені виходячи з даних колишнього ліміту реєстрації).

Підхід стосовно заповнення УР можна було б вивудити з того, як контролює заповнення цих рядків програма ОPZ. Однак на сьогодні контроль заповнення рядків УР не передбачений (по суті, пропонується тільки «ручне» заповнення).

Як заповнити УР? Поки що можна тільки припускати. Якщо в декларації, що «виправляється», не заявлялося БВ, то можна й перерахувати показники ряд. 20 виходячи з нового ліміту реєстрації. Принаймні, жодних наслідків це не матиме. Покажемо на прикладі, як це можна зробити.

Припустимо, помилка допущена в ряд. 10.1 декларації з ПДВ за грудень — недонарахували ПК у сумі 5000 грн. Рядки ПДВ-декларації були заповнені так:

Рядок декларації

9

10.1

17

19

22

22.1 (віконце)

22.1

23

23.3

24

Дані декларації (колонка «Б»)

150000

180000

180000

30000

30000

30000

30000

30000

30000

Правильний варіант (колонка «Б»)

150000

185000

185000

35000

35000

5000

30000

30000

35000

Припустимо, що ліміт реєстрації на дату подання УР становив 25000 грн.

УР за грудень (суми ПДВ)

Рядок нового УР

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

9

150000

150000

10.1

180000

185000

5000

17

180000

185000

5000

19

30000

35000

5000

19.1 (віконце)

25000 (на дату подання УР)

19.1

10000

10000

20

30000

25000

-5000

20.3

30000

25000

-5000

21

30000

35000

5000

Якщо заявлялося БВ. Якщо ліміт реєстрації на дату подання УР перевищує суму заявленого в «помилковій» декларації БВ, то також можна перерахувати ряд. 20, як було зазначено вище.

Звернемо увагу на ситуацію, коли в результаті виправлення додається «мінус». У цьому випадку, для того щоб зрозуміти, чи можна дозаявити суму БВ, доведеться одночасно орієнтуватися на два ліміти. Сума повинна вписуватися у «старий» ліміт (наприклад, якщо ліміт складав 10000 і заявлене БВ — 10000, то тепер дозаявити цю суму не можна). І одночасно сума від’ємного значення має покриватися лімітом «на зараз».

А ось якщо ліміт на дату подання УР менше суми БВ, заявленої за помилковою декларацією, ряд. 20 перераховувати виходячи з нового ліміту не можна. Інакше вийде, що ми повинні відмінусувати раніше заявлене БВ. У цьому випадку, як варіант, можна тільки в «довідковому віконці» вписати ліміт на дату подання УР, а ряд. 19.1 не перераховувати. Не слід чіпати у зв’язку зі зміною ліміту і ряд. 20.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться