Заповнюємо «довідкове віконце» ряд. 19.1 нового уточнюючого розрахунку

Спочатку нагадаємо, що «довідкове віконце» (ліміт реєстрації) ряд. 19.1 (колишній ряд. 22.1) заповнюється, якщо в декларації виник «мінус», тобто заповнений ряд. 19. Якщо ряд. 19 не заповнений, то «довідкове віконце» залишається порожнім. Це податківці підтверджували і раніше в категорії 101.20 ЗІР.

Тому проблема, про яку ми говоритимемо далі, стосується тих платників, яким потрібно подати УР до декларації, в якій був заповнений ряд. 19 (колишній ряд. 22.1).

У чому проблема? Раніше форма УР припускала, що в «довідковому віконці» потрібно вказувати ліміт реєстрації на дату подання декларації. Тепер же згідно з ряд. 19.1 УР ліміт реєстрації вказується на дату подання УР (це зазначено безпосередньо в назві рядка). Важко зрозуміти, з якою метою запровадили це нововведення. Найімовірніше, щоб обмежити можливість дозаявлення сум бюджетного відшкодування (БВ), якщо регліміту на дату подання УР бракує.

Однак проблема тут в іншому: ряд. 19.1 (перевищення ряд. 19 над сумою ліміту реєстрації) пропонується обчисляти виходячи з ліміту реєстрації на дату подання УР, а при заповненні ряд. 20 уже йдеться про ліміт реєстрації на дату подання декларації. І ось тут заковика. Рядок 20 розраховується арифметичним шляхом із ряд. 19.1, тобто обидва ці рядки повинні посилатися на один і той самий показник, тобто ліміт реєстрації має бути однаковим. Цілком імовірно, що у формі УР допустили помилку або в ряд. 19.1, або в ряд. 20. Тому як не верти, а заповнити УР чітко відповідно до вимог навряд чи вдасться (якщо, звичайно, виключити ідеальний варіант, коли ліміт реєстрації залишився тим самим).

В якому рядку помилка? Якщо простежити «логіку» розробників форми, то складається враження, що в ряд. 20 (як і в ряд. 19.1) потрібно вказувати дані виходячи з нового ліміту реєстрації. Однак, з іншого боку, перераховувати ряд. 20 УР під новий ліміт досить дивно. Ще абсурднішою виглядає ситуація, коли в декларації, що виправляється, було заявлено БВ (право на яке на момент подання декларації платник мав і, припустимо, навіть уже отримав), а в періоді виправлення помилки ліміт став менше, ніж сума заявленого БВ. Не перераховувати ж суму БВ у цьому випадку за ряд. 20.2 тільки через те, що ліміт «на зараз» зменшився. Для цього немає жодних підстав.

Для «довідкового віконця» в УР, як і раніше, передбачено тільки одно поле. При цьому до гр. 4 усіх рядків УР переносяться ті дані, які містяться в «помилковій» декларації (тобто вони будуть зазначені виходячи з даних колишнього ліміту реєстрації).

Підхід стосовно заповнення УР можна було б вивудити з того, як контролює заповнення цих рядків програма ОPZ. Однак на сьогодні контроль заповнення рядків УР не передбачений (по суті, пропонується тільки «ручне» заповнення).

Як заповнити УР? Поки що можна тільки припускати. Якщо в декларації, що «виправляється», не заявлялося БВ, то можна й перерахувати показники ряд. 20 виходячи з нового ліміту реєстрації. Принаймні, жодних наслідків це не матиме. Покажемо на прикладі, як це можна зробити.

Припустимо, помилка допущена в ряд. 10.1 декларації з ПДВ за грудень — недонарахували ПК у сумі 5000 грн. Рядки ПДВ-декларації були заповнені так:

Припустимо, що ліміт реєстрації на дату подання УР становив 25000 грн.

УР за грудень (суми ПДВ)

Якщо заявлялося БВ. Якщо ліміт реєстрації на дату подання УР перевищує суму заявленого в «помилковій» декларації БВ, то також можна перерахувати ряд. 20, як було зазначено вище.

Звернемо увагу на ситуацію, коли в результаті виправлення додається «мінус». У цьому випадку, для того щоб зрозуміти, чи можна дозаявити суму БВ, доведеться одночасно орієнтуватися на два ліміти. Сума повинна вписуватися у «старий» ліміт (наприклад, якщо ліміт складав 10000 і заявлене БВ — 10000, то тепер дозаявити цю суму не можна). І одночасно сума від’ємного значення має покриватися лімітом «на зараз».

А ось якщо ліміт на дату подання УР менше суми БВ, заявленої за помилковою декларацією, ряд. 20 перераховувати виходячи з нового ліміту не можна. Інакше вийде, що ми повинні відмінусувати раніше заявлене БВ. У цьому випадку, як варіант, можна тільки в «довідковому віконці» вписати ліміт на дату подання УР, а ряд. 19.1 не перераховувати. Не слід чіпати у зв’язку зі зміною ліміту і ряд. 20.