Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, март, 2016/№10
Печатать

Заполняем «справочное окошко» стр. 19.1 нового уточняющего расчета

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Новый уточняющий расчет (УР) к декларации по НДС предполагает, что лимит регистрации в «справочном окошке» стр. 19.1 нужно указывать на дату подачи УР. Но сама форма УР составлена настолько небрежно, что снова придется «ломать голову», как в связи с этим заполнить последующие строки (в частности, стр. 20). Эту проб­лему и разберем в сегодняшней статье.
НДС-учет, уточняющий расчет, исправляем ошибки

Для начала напомним, что «справочное окошко» (лимит регистрации) стр. 19.1 (прежняя стр. 22.1) заполняется, если в декларации возник «минус», т. е. заполнена стр. 19. Если стр. 19 не заполнена, то «справочное окошко» остается пустым. Это налоговики подтверждали и раньше в категории 101.20 ЗІР.

Поэтому проблема, о которой мы будем говорить дальше, касается тех плательщиков, которым нужно подать УР к декларации, в которой была заполнена стр. 19 (прежняя стр. 22.1).

В чем проблема? Раньше форма УР предполагала, что в «справочном окошке» нужно указывать лимит регистрации на дату подачи декларации. Теперь же согласно стр. 19.1 УР лимит регистрации указывается на дату подачи УР (это сказано непосредственно в названии строки). Трудно понять, с какой целью ввели это новшество. Скорее всего, чтобы ограничить возможность дозаявления сумм бюджетного возмещения (БВ), если реглимита на дату подачи УР не хватает.

Но проблема здесь в другом: стр. 19.1 (превышение стр. 19 над суммой лимита регистрации) предлагается считать исходя из лимита регистрации на дату подачи УР, а при заполнении стр. 20 речь уже идет о лимите регистрации на дату подачи декларации. И вот здесь загвоздка. Строка 20 рассчитывается арифметическим путем из стр. 19.1, а значит, обе эти строки должны ссылаться на один и тот же показатель, т. е. лимит регистрации должен быть одинаковым. Явно в форме УР допущена ошибка либо в стр. 19.1, либо в стр. 20. Поэтому, как ни крути, а заполнить УР четко в соответствии с требованиями вряд ли получится (если, конечно, исключить идеальный вариант, когда лимит регистрации остался прежним).

В какой строке ошибка? Если проследить «логику» разработчиков формы, то складывается впечатление, что в стр. 20 (как и в стр. 19.1) нужно указывать данные исходя из нового лимита регистрации. Но с другой стороны, пересчитывать стр. 20 УР под новый лимит довольно странно. Еще более абсурдно выглядит ситуация, когда в исправляемой декларации было заявлено БВ (право на которое на момент подачи декларации плательщик имел и, предположим, даже уже получил), а в периоде исправления ошибки лимит стал меньше, чем сумма заявленного БВ. Не пересчитывать же сумму БВ в этом случае по стр. 20.2 только из-за того, что лимит «на сейчас» уменьшился. Для этого нет никаких оснований.

Для «справочного окошка» в УР, как и раньше, предусмотрено только одно поле. При этом в гр. 4 всех строк УР переносятся те данные, которые содержатся в «ошибочной» декларации (т. е. они будут указаны исходя из данных прежнего лимита регистрации).

Подход к заполнению УР можно было бы выудить из того, как контро­лирует заполнение этих строк программа оpz. Но на данный момент контроль заполнения строк УР не предусмотрен (по сути, предлагается только «ручное» заполнение).

Как заполнить УР? Пока можно только предполагать. Если в «исправляемой» декларации не заявлялось БВ, то можно и пересчитать показатели стр. 20 исходя из нового лимита регистрации. По крайней мере каких-то последствий это не повлечет. Покажем на примере, как это можно сделать.

Допустим, ошибка допущена в стр. 10.1 декларации по НДС за декабрь — недоначислили НК в сумме 5000 грн. Строки НДС-декларации были заполнены следующим образом:

Строка декларации

9

10.1

17

19

22

22.1 (окошко)

22.1

23

23.3

24

Данные декларации (колонка «Б»)

150000

180000

180000

30000

30000

30000

30000

30000

30000

Правильный вариант (колонка «Б»)

150000

185000

185000

35000

35000

5000

30000

30000

35000

Предположим, что лимит регистрации на дату подачи УР составил 25000 грн.

УР за декабрь (суммы НДС)

Строка нового УР

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

9

150000

150000

10.1

180000

185000

5000

17

180000

185000

5000

19

30000

35000

5000

19.1 (окошко)

25000 (на дату подачи УР)

19.1

10000

10000

20

30000

25000

-5000

20.3

30000

25000

-5000

21

30000

35000

5000

Если заявлялось БВ. Если лимит регистрации на дату подачи УР больше, чем сумма заявленного в «ошибочной» декларации БВ, то также можно пересчитать стр. 20, как было указано выше.

Отметим ситуацию, когда в результате исправления добавляется «минус». В этом случае для того чтобы понять, можно ли дозаявить сумму БВ, придется одно­временно ориентироваться на два лимита. Сумма должна вписываться в «старый» лимит (например, если лимит составлял 10000 и заявлено БВ 10000, то сейчас дозаявить эту сумму нельзя). И одновременно сумма отрицательного значения должна покрываться лимитом «на сейчас».

А вот если лимит на дату подачи УР меньше, чем сумма БВ, заявленная по ошибочной декларации, стр. 20 пересчитывать исходя из нового лимита нельзя. Иначе выйдет, что мы должны отминусовать ранее заявленное БВ. В этом случае, как вариант, можно только в «справочном окошке» вписать лимит на дату подачи УР, а стр. 19.1 не пересчитывать. Не нужно затрагивать в связи с изменением лимита и стр. 20.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться