Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, листопад, 2016/№46
Друкувати

Підприємці, зустрічайте нову форму декларації про доходи!

Мірошниченко Віталіна, податковий експерт, v.miroshnichenko@buhgalter911.com
31 грудня 2016 року набирає чинності нова форма декларації про доходи. Тому, якщо ви в 2016 році (увесь рік або його частину) працювали на загальній системі, отже, вам саме час знайомитися з новою формою (адже звітувати доведеться саме в ній). У принципі, нічого складного. Стисло про основні зміни читайте у цій статті.
підприємець, загальна система, декларація про доходи

У 2016 році змінилися правила сплати ПДФО з підприємницьких доходів, тож цілком очікуваною була і зміна форми декларації. Чи багато змін? Так. Чи кардинальні вони? Ні.

Теоретично нову форму потрібно використовувати, починаючи аж зі звіту за 2017 рік ( п. 46.6 ПКУ), але на практиці, ймовірно, її подаватимуть уже за 2016-й. Та й для підприємців вона зручніша, оскільки деякі спірні моменти старої деки з нової «вичистили» . Хоча не обійшлося і без промахів . Але про все — по черзі.

Декларація

Розділ І (шапка деки) залишився колишнім.

Розділ ІІ — раніше в ньому відображалися усі доходи «скопом». Цілком виправдано, що тепер його розбили на три розділи:

— новий розділ II призначений виключно для доходів, що обкладаються ПДФО (у тому числі підприємницьких — рядок 10.7). До речі, у новому рядку 10.7 (графа 3) тепер можна сміливо зазначати саме чистий дохід. У старій деці через неправильне формулювання цього рядка багато хто помилявся і зазначав виручку, а не чистий дохід;

новий розділ III призначений для тих доходів, з яких ПДФО не справляється в принципі (наприклад, доходи від роботи на єдиному податку — рядок 11.1). Інформація цього розділу, по суті, довідкова і на податок не впливає;

Єдиноподатники не подають деку про доходи. Але якщо протягом року вони хоча б один квартал були на загальній системі, деку доведеться подати (і зазначити в ній, крім «загальносистемного», ще й «єдиноподатковий» дохід).

новий розділ IV складається всього з одного рядка: в ньому буде зазначатися загальна сума доходів з розділів II і III.

Розділ III тепер матиме номер V. Цей розділ призначений для тих громадян, які мають намір скористатися правом на податкову знижку.

Розділ IV віднині стане розділом VI — у ньому розраховують зобов’язання з ПДФО та військзбору. І тут одне нововведення: прибрали рядок 21 (переплата за ПДФО). Напевно, тому що тепер сплата ПДФО-авансів відбувається інакше, у зв’язку з чим переплати за ПДФО якщо й будуть, то дуже рідко. Отже, в цьому розділі стало одним рядком менше, а переплата за ПДФО у зв’язку з підприємницькою діяльністю відображається тільки в додатку Ф2 (рядок 1.4, без знака «-»).

Розділ V, відповідно, став VII. У ньому, як і раніше, відображається виправлення помилок. Тут — жодних правок. Щоправда, за винятком того, що до цього розділу «приклеїли» старі розділи VI, VII і VIII, в яких, як і раніше, зазначаються дані про банківський рахунок підприємця (для зарахування зайво сплаченого ПДФО) та інформація про рухоме і нерухоме майно.

Додатки до декларації

Додатки скоротили удвічі. Тепер їх усього два: для операцій з інвестиційними активами (Ф1) та для підприємців (Ф2). Прибрали додаток для розрахунку ПДФО при отриманні зарплати від двох і більше податкових агентів та при отриманні доходів із-за кордону. І це логічно, адже тепер ставка ПДФО єдина — 18 %, і розраховується такий податок прямо в деці — жодні додатки не потрібні.

Ну а для нас цікавим є додаток Ф2, оскільки саме його підприємці подають разом з декларацією про доходи.

Розділ І цього додатка не змінився. Тому залишилася проблема з розподілом доходу між різними видами діяльності (у тих підприємців, які займаються кількома видами діяльності одночасно) . Що ж, як і раніше, доведеться розподіляти доходи за КВЕДами «на око» або за допомогою спеціальної програми (якщо ви користуєтеся програмами автоматизації обліку).

Це ж саме стосується і витрат.

Далі, більше немає потреби зазначати кількість місяців, протягом яких підприємець отримував дохід. Згадану графу виключено з додатка. І це добре, оскільки багато хто помилявся, зазначаючи в ній тільки дохідні місяці, тим часом як потрібно було — усі місяці роботи на загальній системі. Тепер про це можна забути .

Розділ II змінено так, щоб розраховувати ПДФО за єдиною ставкою — 18 %. Але не обійшлося і без проблем . Річ у тім, що нова Інструкція № 821* наказує до графи 6 рядка 10.7 деки переносити значення з рядка 1.1 розділу ІІ додатка Ф2. Але! Правильніше було переносити значення не з рядка 1.1, а з рядка 1.3 (як було й раніше), інакше ПДФО-зобов’язання в деці не буде зменшено на суму сплачених авансів ! Дуже сподіваємося, що в найближчим часом податківці прояснять цей момент.

* Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи у редакції наказу Мінфіну від 15.09.2016 р. № 821.

Утім, є ще й добрі новини в запасі. Так, у новій деці вирішено проблему з відображенням авансових платежів . Тепер до рядка 1.2 додатка Ф2 потраплять тільки ПДФО-аванси, сплачені у звітному (2016) році, тобто фактичні платежі за І — ІІІ квартали 2016 року.

ПДФО-аванси розраховуються як 18 % від чистого доходу, отриманого в I, II або III кварталі, згідно з даними Книги обліку доходів і витрат ( п.п. 177.5.1 ПКУ). За IV квартал аванси не розраховуються і не сплачуються (розрахунок за ПДФО відбувається на підставі декларації про доходи).

І ще: з деки прибрали рядок для розрахунку ПДФО-авансів наступного року. Нарешті , адже вже рік, як їх розраховують не в деці, а за даними Книги обліку доходів і витрат, а рядок весь час висів...

Решта рядків (щодо військзбору та розрахунків з бюджетом) залишилася без змін. До речі, сума військзбору (рядок 2.1) переноситься в декларацію до графи 7 рядка 10.7.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться