Підприємці, зустрічайте нову форму декларації про доходи!
У 2016 році змінилися правила сплати ПДФО з підприємницьких доходів, тож цілком очікуваною була і зміна форми декларації. Чи багато змін? Так. Чи кардинальні вони? Ні.
Теоретично нову форму потрібно використовувати, починаючи аж зі звіту за 2017 рік (
п. 46.6 ПКУ), але на практиці, ймовірно, її подаватимуть уже за 2016-й. Та й для підприємців вона зручніша, оскільки деякі спірні моменти старої деки з нової «вичистили» 
. Хоча не обійшлося і без промахів 
. Але про все — по черзі.
Декларація
Розділ І (шапка деки) залишився колишнім.
Розділ ІІ — раніше в ньому відображалися усі доходи «скопом». Цілком виправдано, що тепер його розбили на три розділи:
— новий розділ II призначений виключно для доходів, що обкладаються ПДФО (у тому числі підприємницьких — рядок 10.7). До речі, у новому рядку 10.7 (графа 3) тепер можна сміливо зазначати саме чистий дохід. У старій деці через неправильне формулювання цього рядка багато хто помилявся і зазначав виручку, а не чистий дохід;
— новий розділ III призначений для тих доходів, з яких ПДФО не справляється в принципі (наприклад, доходи від роботи на єдиному податку — рядок 11.1). Інформація цього розділу, по суті, довідкова і на податок не впливає;
Єдиноподатники не подають деку про доходи. Але якщо протягом року вони хоча б один квартал були на загальній системі, деку доведеться подати (і зазначити в ній, крім «загальносистемного», ще й «єдиноподатковий» дохід).
— новий розділ IV складається всього з одного рядка: в ньому буде зазначатися загальна сума доходів з розділів II і III.
Розділ III тепер матиме номер V. Цей розділ призначений для тих громадян, які мають намір скористатися правом на податкову знижку.
Розділ IV віднині стане розділом VI — у ньому розраховують зобов’язання з ПДФО та військзбору. І тут одне нововведення: прибрали рядок 21 (переплата за ПДФО). Напевно, тому що тепер сплата ПДФО-авансів відбувається інакше, у зв’язку з чим переплати за ПДФО якщо й будуть, то дуже рідко. Отже, в цьому розділі стало одним рядком менше, а переплата за ПДФО у зв’язку з підприємницькою діяльністю відображається тільки в додатку Ф2 (рядок 1.4, без знака «-»).
Розділ V, відповідно, став VII. У ньому, як і раніше, відображається виправлення помилок. Тут — жодних правок. Щоправда, за винятком того, що до цього розділу «приклеїли» старі розділи VI, VII і VIII, в яких, як і раніше, зазначаються дані про банківський рахунок підприємця (для зарахування зайво сплаченого ПДФО) та інформація про рухоме і нерухоме майно.
Додатки до декларації
Додатки скоротили удвічі. Тепер їх усього два: для операцій з інвестиційними активами (Ф1) та для підприємців (Ф2). Прибрали додаток для розрахунку ПДФО при отриманні зарплати від двох і більше податкових агентів та при отриманні доходів із-за кордону. І це логічно, адже тепер ставка ПДФО єдина — 18 %, і розраховується такий податок прямо в деці — жодні додатки не потрібні.
Ну а для нас цікавим є додаток Ф2, оскільки саме його підприємці подають разом з декларацією про доходи.
Розділ І цього додатка не змінився. Тому залишилася проблема з розподілом доходу між різними видами діяльності (у тих підприємців, які займаються кількома видами діяльності одночасно) . Що ж, як і раніше, доведеться розподіляти доходи за КВЕДами «на око» або за допомогою спеціальної програми (якщо ви користуєтеся програмами автоматизації обліку).
Це ж саме стосується і витрат.
Далі, більше немає потреби зазначати кількість місяців, протягом яких підприємець отримував дохід. Згадану графу виключено з додатка. І це добре, оскільки багато хто помилявся, зазначаючи в ній тільки дохідні місяці, тим часом як потрібно було — усі місяці роботи на загальній системі. Тепер про це можна забути .
Розділ II змінено так, щоб розраховувати ПДФО за єдиною ставкою — 18 %. Але не обійшлося і без проблем . Річ у тім, що нова Інструкція № 821* наказує до графи 6 рядка 10.7 деки переносити значення з рядка 1.1 розділу ІІ додатка Ф2. Але! Правильніше було переносити значення не з рядка 1.1, а з рядка 1.3 (як було й раніше), інакше ПДФО-зобов’язання в деці не буде зменшено на суму сплачених авансів 
! Дуже сподіваємося, що в найближчим часом податківці прояснять цей момент.
Утім, є ще й добрі новини в запасі. Так, у новій деці вирішено проблему з відображенням авансових платежів . Тепер до рядка 1.2 додатка Ф2 потраплять тільки ПДФО-аванси, сплачені у звітному (2016) році, тобто фактичні платежі за І — ІІІ квартали 2016 року.
ПДФО-аванси розраховуються як 18 % від чистого доходу, отриманого в I, II або III кварталі, згідно з даними Книги обліку доходів і витрат (
п.п. 177.5.1 ПКУ). За IV квартал аванси не розраховуються і не сплачуються (розрахунок за ПДФО відбувається на підставі декларації про доходи).
І ще: з деки прибрали рядок для розрахунку ПДФО-авансів наступного року. Нарешті , адже вже рік, як їх розраховують не в деці, а за даними Книги обліку доходів і витрат, а рядок весь час висів...
Решта рядків (щодо військзбору та розрахунків з бюджетом) залишилася без змін. До речі, сума військзбору (рядок 2.1) переноситься в декларацію до графи 7 рядка 10.7.
Блоги 
