Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, листопад, 2016/№47
Друкувати

Як відобразити повернення передоплати у ф. № 1ДФ?

Ситуація. Підприємство у вересні 2016 року уклало з підприємцем договір оренди приміщення і перерахувало йому орендну плату (авансом) за 4 місяці. Проте 31 жовтня договір розірвали. Передоплату за листопад і грудень підприємець повернув 10 листопада 2016 року в повному обсязі. Як відобразити цю операцію у ф. № 1ДФ?
без названия
  • виплати підприємцям, ф. № 1ДФ

    Почнемо з початку . Підприємство у вересні 2016 року виплатило дохід підприємцю та відобразило таку виплату у ф. № 1ДФ за 3 квартал 2016 року. У жовтні договір оренди розривають і підприємець повертає передоплату за листопад і грудень 2016 року. Чи означає це, що підприємство зобов’язане подати уточнюючу ф. № 1ДФ за 3 квартал і «прибрати» з неї повернену суму коштів?

    Відповідь однозначна — ні! Дивіться самі. Уточнюючий Податковий розрахунок подають, якщо хочуть виправити помилку в уже поданому розрахунку після закінчення граничного строку його подання (див. розд. 4 Порядку № 4*). Зверніть увагу: ключове слово тут — ПОМИЛКА!

    * Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку.., затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

    А що в нашому випадку? Повернення передоплати у зв’язку з розірванням договору оренди не є помилкою. Адже в 3 кварталі підприємство дійсно виплатило підприємцю орендну плату по грудень 2016 року включно. Тобто зобов’язане було відобразити таку виплату у ф. № 1ДФ в повному обсязі.

    Тобто при формуванні ф. № 1ДФ за 3 квартал помилок допущено не було.

    Немає помилки — не буде й коригування попереднього періоду. То що ж робити з поверненням? Усе просто: передоплату було повернено в 4 кварталі 2016 року, тому підприємство має зазначити суму «повернення» у графі 3 «Сума виплаченого доходу» ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 року з від’ємним значенням. От і все .

    Не заперечують проти «мінусів» у ф. № 1ДФ у такій ситуації і податківці (див. категорію 103.25 ЗІР).

    Припустимо, що сума орендної плати, перерахованої авансом підприємцю, — 40000 грн. Повернули «шматочок» передоплати у сумі 20000 грн. Наведемо фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 року з «мінусовим» доходом.

    Фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 року

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    28

    2854659887

    -20000

    00

    157

    Крім того, ситуацію з поверненням грошей потрібно відобразити у розділі ІІ Податкового розрахунку (у цьому випадку — за 4 квартал). А саме: зменшити загальну суму виплаченого доходу у рядку «Військовий збір» на суму повернених грошових коштів.

    Інесса Боярчук, експерт з питань оплати праці, buhgalter911@mail.ua

  • Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться