Як відобразити повернення передоплати у ф. № 1ДФ?
Почнемо з початку . Підприємство у вересні 2016 року виплатило дохід підприємцю та відобразило таку виплату у ф. № 1ДФ за 3 квартал 2016 року. У жовтні договір оренди розривають і підприємець повертає передоплату за листопад і грудень 2016 року. Чи означає це, що підприємство зобов’язане подати уточнюючу ф. № 1ДФ за 3 квартал і «прибрати» з неї повернену суму коштів?
Відповідь однозначна — ні! Дивіться самі. Уточнюючий Податковий розрахунок подають, якщо хочуть виправити помилку в уже поданому розрахунку після закінчення граничного строку його подання (див. розд. 4 Порядку № 4*). Зверніть увагу: ключове слово тут — ПОМИЛКА!
А що в нашому випадку? Повернення передоплати у зв’язку з розірванням договору оренди не є помилкою. Адже в 3 кварталі підприємство дійсно виплатило підприємцю орендну плату по грудень 2016 року включно. Тобто зобов’язане було відобразити таку виплату у ф. № 1ДФ в повному обсязі.
Тобто при формуванні ф. № 1ДФ за 3 квартал помилок допущено не було.
Немає помилки — не буде й коригування попереднього періоду. То що ж робити з поверненням? Усе просто: передоплату було повернено в 4 кварталі 2016 року, тому підприємство має зазначити суму «повернення» у графі 3 «Сума виплаченого доходу» ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 року з від’ємним значенням. От і все .
Не заперечують проти «мінусів» у ф. № 1ДФ у такій ситуації і податківці (див. категорію 103.25 ЗІР).
Припустимо, що сума орендної плати, перерахованої авансом підприємцю, — 40000 грн. Повернули «шматочок» передоплати у сумі 20000 грн. Наведемо фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 року з «мінусовим» доходом.
Фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 року
|
1 |
2 |
3а |
3 |
4а |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||||
|
28 |
2854659887 |
— |
— |
-20000 |
00 |
— |
— |
— |
— |
157 |
— |
— |
— |
— |
Крім того, ситуацію з поверненням грошей потрібно відобразити у розділі ІІ Податкового розрахунку (у цьому випадку — за 4 квартал). А саме: зменшити загальну суму виплаченого доходу у рядку «Військовий збір» на суму повернених грошових коштів.
Інесса Боярчук, експерт з питань оплати праці, buhgalter911@mail.ua
Блоги 
