Начнем с начала . Предприятие в сентябре 2016 года выплатило доход предпринимателю и отразило такую выплату в ф. № 1ДФ за 3 квартал 2016 года. В октябре договор аренды расторгают и предприниматель возвращает предоплату за ноябрь и декабрь 2016 года. Означает ли это, что предприятие обязано подать уточняющую ф. № 1ДФ за 3 квартал и «убрать» из нее возвращенную сумму средств?
Ответ однозначный — нет! Смотрите сами. Уточняющий Налоговый расчет подают, если хотят исправить ошибку в уже поданном расчете по окончании предельного срока его подачи (см. разд. 4 Порядка № 4*). Обратите внимание: ключевое слово здесь — ОШИБКА!
А что в нашем случае? Возврат предоплаты в связи с расторжением договора аренды не является ошибкой. Ведь в 3 квартале предприятие действительно выплатило предпринимателю арендную плату по декабрь 2016 года включительно. А значит, обязано было отразить такую выплату в ф. № 1ДФ в полном объеме.
То есть при формировании ф. № 1ДФ за 3 квартал ошибок допущено не было.Нет ошибки — не будет и корректировки предыдущего периода. Так что же делать с возвратом? Все просто: предоплата была возвращена в 4 квартале 2016 года, поэтому предприятие должно указать сумму «возврата» в графе 3 «Сума виплаченого доходу» ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года с отрицательным значением. Вот и все .
Не возражают против «минусов» в ф. № 1ДФ в такой ситуации и налоговики (см. категорию 103.25 ЗІР).Допустим, что сумма арендной платы, перечисленной авансом предпринимателю, — 40000 грн. Возвратили «кусочек» предоплаты в сумме 20000 грн. Приведем фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года с «минусовым» доходом.
Фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года
1 |
2 |
3а |
3 |
4а |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||||
28 |
2854659887 |
— |
— |
-20000 |
00 |
— |
— |
— |
— |
157 |
— |
— |
— |
— |
Кроме того, ситуацию с возвратом денег нужно отразить в разделе ІІ Налогового расчета (в данном случае за 4 квартал). А именно: уменьшить общую сумму выплаченного дохода по строке «Військовий збір» на сумму возвращенных денежных средств.
Инесса Боярчук, эксперт по вопросам оплаты труда, buhgalter911@mail.ua