«На ранок мінус…»: за рахунок чого може зменшуватися ПДВ-регліміт?

Дійсно, в основному регліміт «витрачається» при реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування. Але ∑НаклВид — не єдиний показник, який зменшує ліміт реєстрації.

Для того щоб визначити, що саме «з’їло» ліміт, бажано порівняти показники старого та нового витягів. Далі говоритимемо про Витяг за формою J/F 1401206. Та проаналізувати ці показники можна так само, використовуючи вкладку «СЕА ПДВ» в Електронному кабінеті платника* або через Витяг J/F 1401902 «Витяг в розрізі операцій з системи електронного адміністрування ПДВ».

* Для вас буде корисною стаття «Електронний кабінет платника: час заходити» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 31).

Які показники можуть зменшувати ліміт?

1. Показник ∑Овердрафт (ряд. 8 Витягу). Регліміт може автоматично зменшитися в результаті щоквартального перерахунку суми овердрафту. Такий перерахунок має здійснюватися протягом перших шести робочих днів кварталу ( п. 200¹.3 ПКУ). Механіка процесу така: віднімають суму попереднього овердрафту та додають розрахований наново новий**. Але на практиці податківці можуть зволікати з перерахунком. До того ж іноді трапляються збої. Наприклад, при перерахунку ∑Овердрафт на 01.10.2016 р. платники побачили у себе неприємну картину, коли старий овердрафт прибрали, а новий ще не додали. Щоправда, потім податківці усе полагодили .

** Детальніше про нюанси розрахунку читайте в статті «Як платникам ПДВ «дарують» ∑Овердрафт» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 35).

Очевидно, цей збій і став приводом для запитання читача.

2. Показник ∑Перевищ (ряд. 6 Витягу). З’явитися він може після подання поточної ПДВ-декларації або уточнюючого розрахунку, якщо в них відображено зобов’язання за незареєстрованими податковими накладними. Добре, що як тільки ви зареєструєте податкову накладну — ліміт реєстрації на цю суму автоматично збільшиться.

3. Показник ∑Відшкод (ряд. 5 Витягу). Заявлена сума бюджетного відшкодування також зменшить ліміт реєстрації ( п. 200¹.3 ПКУ). Причому зменшується він одразу після подання декларації або уточнюючого розрахунку.

Під час перевірок показник ∑Відшкод контролери можуть коригувати.

4. Показник ∑ПопРах. За рахунок цього показника ліміт реєстрації може зменшитися у разі, якщо ви подали заяву Д4 на повернення коштів з ПДВ-рахунка. Причому таке зменшення відбувається одразу — щойно ви подасте Д4. Якщо ж у встановлений строк (10 роб. дн. після закінчення граничного строку для самостійної сплати зобов’язань за декларацією) гроші не повернуть — ліміт поновлять.

От, власне, й усе.