Действительно, в основном реглимит «тратится» при регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки. Но ∑НаклВид — не единственный показатель, который уменьшает лимит регистрации.
Для того чтобы определить, что именно «съело» лимит, желательно сравнить показатели старого и нового извлечений. Далее будем говорить об Извлечении по форме J/F 1401206. Но проанализировать эти показатели можно также, используя вкладку «СЕА ПДВ» в Электронном кабинете плательщика* либо через Извлечение J/F 1401902 «Витяг в розрізі операцій з системи електронного адміністрування ПДВ».
* Вам будет полезна статья «Электронный кабинет плательщика: пора заходить» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 31).
Какие показатели могут уменьшать лимит?
1. Показатель ∑Овердрафт (стр. 8 Извлечения). Реглимит может автоматически уменьшиться в результате ежеквартального перерасчета суммы овердрафта. Такой перерасчет должен осуществляться в течение первых шести рабочих дней квартала (
п. 2001.3 НКУ). Механика процесса такова: отнимают сумму прежнего овердрафта и прибавляют рассчитанный заново новый**. Но на практике налоговики могут затягивать с перерасчетом. К тому же иногда бывают сбои. К примеру, при перерасчете ∑Овердрафт на 01.10.2016 г. плательщики увидели у себя неприятную картину, когда старый овердрафт убрали, а новый еще не добавили. Правда, потом налоговики все починили .
** Подробнее о нюансах расчета читайте в статье «Как плательщикам НДС «жалуют» ∑Овердрафт» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 35).
2. Показатель ∑Перевищ (стр. 6 Извлечения). Появиться он может после подачи текущей НДС-декларации или уточняющего расчета, если в них отражены обязательства по незарегистрированным налоговым накладным. Благо как только вы зарегистрируете налоговую накладную — лимит регистрации на эту сумму автоматически увеличится.
3. Показатель ∑Відшкод (стр. 5 Извлечения). Заявленная сумма бюджетного возмещения также уменьшит лимит регистрации ( п. 2001.3 НКУ). Причем уменьшается он сразу после подачи декларации или уточняющего расчета.
4. Показатель ∑ПопРах. За счет этого показателя лимит регистрации может уменьшиться в случае, если вы подали заявление Д4 на возврат средств с НДС-счета. Причем такое уменьшение происходит сразу — как только вы подадите Д4. Если же в установленный срок (10 р. дн. после истечения предельного срока для самостоятельной уплаты обязательств по декларации) деньги не вернут — лимит восстановят.
Вот, собственно, и все.