Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, серпень, 2017/№34
Друкувати

Компенсація комуналки при оренді: як заповнювати податкові накладні?

Солошенко Людмила, податковий експерт, buhgalter911@mail.ua
Податківці в категорії 101.17 ЗІР пояснили, яким чином на «комунальну» компенсацію складати податкову накладну. Пропонуємо обговорити цю консультацію.
коди товарів/послуг у податковій накладній, оренда

Насамперед податківці підтвердили, що незалежно від того, на підставі якого договору (орендного або окремого) відбувається компенсація комунальних витрат, така компенсація за своєю суттю є оплатою вартості послуги з оренди. Тобто її кодують тим самим «послужним» кодом, що і оренду (для оренди нерухомості — код «68.20»).

Крім того, податківці навели такі рекомендації щодо заповнення податкової накладної на компенсацію комунальних послуг:

— у гр. 2 — писати «Послуги з оренди», тобто іменувати будь-яку компенсацію: за комунальні послуги, електроенергію і т. п. «послугами оренди»;

— у гр. 3.3 — вказувати «послужний» код за ДКПП;

— у гр. 4 — заносити «послуга».

Втім, запропонований податківцями варіант не можна вважати єдино можливим. Вважаємо, не буде помилкою, якщо в гр. 2 записати «Відшкодування комунальних послуг». Тим паче, що раніше самі контролери висловлювалися на користь такого формулювання (лист ГУ ДФС у Сумській обл. від 16.09.2015 р. № 10/18-28-15-01-39).

До того ж пам’ятаємо: номенклатурну гр. 2 податкової накладної заповнюють в унісон з первинкою. Тобто з оглядкою на акт погодження вартості комунальних послуг. Якщо в нім сума «комунальної» компенсації прописана одним рядком і одиницею виміру вказані лише гривні, то і в податковій накладній суму «комунальної» компенсації можна занести одним рядком. При цьому в гр. 4 можна записати «послуга».

Якщо ж в акті погодження позначена кожна послуга: водопостачання, водовідведення, опалення, електрика — зі своїми обсягами споживання, одиницею виміру і вартістю — в тому ж дусі можна скласти і податкову накладну.

А через це також можливі і варіації з «вимірювальними» гр. 4, 5. Ґрунтовнішим у цьому плані виглядає лист ГУ ДФС у Чернівецькій обл. від 29.06.2017 р. № 861/ІПК/24-13-12-01 (ср. 025069200). У ньому контролери роз’яснювали, що за «комунальною» компенсацією вимірники в гр. 4 можуть бути будь-якими: приміром, кВт, м2, м3, послуга або гривня.

Хоча врахуйте, що навіть при «розгорнутій» «комунальній» компенсації в податковій накладній кожну з її складових закодуємо усе тим же «орендно-послужним» кодом «68.20».

1

2

3.3

4

5

6

7

8

10

Варіант, запропонований податківцями

1

Послуги з оренди

68.20

м2

0123

100

200

20

20000

2

Послуги з оренди

68.20

послуга

1

2500

20

2500

Альтернативний варіант

1

Послуги з оренди

68.20

послуга

1

21000

20

21000

2

Компенсація вартості електроенергії

68.20

кВт·год

0415

500

1,80

20

900

3

Компенcація вартості водопостачання

68.20

м3

0134

250

10

20

2500

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться