Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, август, 2017/№34
Печатать

Компенсация коммуналки при аренде: как заполнять налоговые накладные?

Солошенко Людмила, налоговый эксперт, buhgalter911@mail.ua
Налоговики в категории 101.17 ЗІР пояснили, каким образом на «коммунальную» компенсацию составлять налоговую накладную. Предлагаем обсудить эту консультацию.
коды товаров/услуг в налоговой накладной, аренда

Перво-наперво налоговики подтвердили, что независимо от того, на основании какого договора (арендного или отдельного) происходит компенсация коммунальных расходов, такая компенсация по своей сути является оплатой стоимости услуги по аренде. То есть ее кодируют тем же «услужным» кодом, что и аренду (для аренды недвижимости — код «68.20).

Кроме того, налоговики привели следующие рекомендации по заполнению налоговой накладной на компенсацию коммунальных услуг:

— в гр. 2 — писать «Послуги з оренди», т. е. именовать любую компенсацию: за коммунальные услуги, электроэнергию и т. п. «услугами аренды»;

— в гр. 3.3 — указывать «услужный» код по ГКПУ;

— в гр. 4 — заносить «послуга».

Впрочем, предложенный налоговиками вариант нельзя считать единственно возможным. Полагаем, не будет ошибкой, если в гр. 2 записать «Відшкодування комунальних послуг». Тем более, что раньше сами контролеры высказывались в пользу такой формулировки (письмо ГУ ГФС в Сумской обл. от 16.09.2015 г. № 10/18-28-15-01-39).

К тому же, помним: номенклатурную гр. 2 налоговой накладной заполняют в унисон с первичкой. То есть с оглядкой на акт согласования стоимости коммунальных услуг. Если в нем сумма «коммунальной» компенсации прописана одной строкой и единицей измерения указаны лишь грн., то и в налоговой накладной сумму «коммунальной» компенсации можно занести одной строкой. При этом в гр. 4 можно записать «послуга».

Если же в акте согласования обозначена каждая услуга: водоснабжение, водоотведение, отопление, электричество — со своими объемом потребления, единицей измерения и стоимостью — в том же духе можно составить и налоговую накладную.

А из-за этого также возможны и вариации с «измерительными» гр. 4, 5. Более обстоятельным в этом плане выглядит письмо ГУ ГФС в Черновицкой обл. от 29.06.2017 г. № 861/ІПК/24-13-12-01 (ср. 025069200). В нем контролеры разъясняли, что по «коммунальной» компенсации измерители в гр. 4 могут быть любыми: к примеру, кВт, м2, м3, услуга или гривня.

Хотя учтите, что даже при «развернутой» «коммунальной» компенсации в налоговой накладной каждую из ее составляющих закодируем все тем же «арендно-услужным» кодом «68.20».

1

2

3.3

4

5

6

7

8

10

Вариант, предложенный налоговиками

1

Послуги з оренди

68.20

м2

0123

100

200

20

20000

2

Послуги з оренди

68.20

послуга

1

2500

20

2500

Альтернативный вариант

1

Послуги з оренди

68.20

послуга

1

21000

20

21000

2

Компенсація вартості електроенергії

68.20

кВт·год

0415

500

1,80

20

900

3

Компенcація вартості водопостачання

68.20

м3

0134

250

10

20

2500

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться