Як перетворитися на «спрощенця» під бій курантів

Що зміниться у 2018 році

Розпочнемо з близької «перспективи». Куди, власне, прагнемо .

Традиційно прожитмінімум і мінзарплата взимку «підростають». У зв’язку із цим «підростають» і максимальні ставки єдиного податку.

З 01.01.2018 р. вони, радше за все, будуть такими (точно дізнаємося тільки після того, як набере чинності Закон про держбюджет на 2018 рік): для групи 1 — не більше 176,20 грн./міс., для групи 2 — не більше 744,60 грн./міс.

Нагадаємо: «свою» ставку (вона цілком може виявитися нижче максимальної) підприємцеві потрібно шукати «в місцевому» рішенні про встановлення місцевих податків і зборів^1.

¹ Вам буде корисною стаття «Ставки місцевих податків — 2017: стабільність нам тільки сниться» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 12).

Для групи 3 ставки, як і раніше, складатимуть 3 або 5 % від доходу. Про групу 4 сьогодні не говоримо — говоритимемо окремо.

Що стосується ЄСВ, то з 01.01.2018 р. у групі 1 єдиного податку його доведеться сплатити в повному обсязі (щомісячно — 22 % від мінзарплати), а не половинку, як зараз ².

² Про це ми попереджали в статті «Слідами пенсійної реформи: ЄСВ у підприємців і не лише» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 42).

Відповідно, мінімальний платіж з ЄСВ для підприємців — «спрощенців» груп 1, 2 і 3 складатиме 819,06 грн./міс.

Уперше за новими правилами (у збільшеній сумі) ЄСВ потрібно буде сплатити за I квартал 2018 року — не пізніше 19.04.2018 р.

Не сплачувати ЄСВ «за себе» у 2018 році зможуть підприємці-єдиноподатники, які «отримують пенсію за віком, є особами з інвалідністю або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», і отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу».

Інші правила роботи на спрощенці поки що залишилися без змін, у тому числі й правила застосування РРО .

Щоправда, як і раніше, є бажання «підрізати крила» і без того далеко вже не спрощеній спрощенці . Примітним є такий законопроект № 7142³, яким хочуть:

³ Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо заходів з детінізації обігу товарів та послуг від 27.09.2017 р. № 7142.

— ще більше обмежити коло єдиноподатників-звільненців від застосування РРО. Так, зокрема, планується наступ на тих, хто «працює» в торгових центрах площею більше 150 м², навіть якщо вони орендують лише «шматочок» цієї площі ;

— поставити єдиноподатникам, зобов’язаним застосовувати РРО, документальний облік витрат і прибуткування товарів;

— підвищити РРО-штрафи, встановити штраф за порушення вимог з ведення Книги обліку доходів і витрат.

На щастя, усе це поки що тільки розмови, так само як і щорічний передноворічний «струс повітря» від податківців з наміром скасувати спрощенку. Законопроект № 7142 поки ще навіть не включений у «порядок денний» для розгляду. Тож цього року, мабуть, «пронесло». Що буде в наступному, загадувати не будемо.

Документи для «перетворення» на єдиноподатника

Нагадаємо, що якщо ви вже є єдиноподатником груп 1 — 3, то «подовжувати на нього передплату» щорічно не потрібно. Такий порядок заведений уже досить давно. Тобто далі поговоримо лише про тих, хто на єдиний податок (у групи 1 — 3) тільки збирається з 1 січня 2018 року.

Знову ж таки, базові вимоги до єдиноподатників не змінилися. Зокрема, дохід за 2017 рік повинен уміщатися в «єдиноподатні» межі для: групи 1 — ≤ 300 тис. грн., групи 2 — ≤ 1,5 млн грн., групи 3 — ≤ 5 млн грн. (п. 291.4 ПКУ). На дату подання заяви про перехід на єдиний податок у вас повинно бути найманих працівників: у групі 1 — жодного, у групі 2 — від 0 до 10 осіб включно, у групі 3 — без обмежень (п. 291.4 ПКУ).

1. Заяву про перехід на єдиний податок потрібно подати не пізніше 15.12.2017 р. (п.п. 298.1.4 ПКУ). Якщо не встигнете, зможете стати «спрощенцем» аж з 01.04.2018 р. Щоправда, тут є два винятки для «новеньких» (п.п. 298.1.2 ПКУ):

— якщо підприємець зареєструвався в грудні 2017 року, то заяву про перехід на єдиний податок у групу 1 або 2 він може подати аж до 29.12.2017 р. У такому разі він стане єдиноподатником з 01.01.2018 р.;

— якщо підприємець або юрособа зареєструвався в грудні 2017 року і протягом 10 днів з дня держреєстрації подав заяву про перехід на єдиний податок у групу 3 (без ПДВ), то єдиноподатником він стане з дати держреєстрації. Якщо хочете стати ПДВшником, доведеться йти стандартним шляхом — подавати заяву в стандартні строки. При цьому ніхто не заважає в «особливий строк» «зайти» на ставку єдиного податку без ПДВ, а з наступного кварталу перейти на ставку ПДВ з дотриманням стандартного 15-денного строку для подання заяви.

Форма заяви затверджена наказом № 1675⁴. Подати її можна особисто, через уповноважену особу⁵ або надіслати поштою. «Новенький» суб’єкт господарювання може подати його держреєстраторові як додаток до заяви про держреєстрацію.

⁴ Наказ Мінфіну «Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку падання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік» від 20.12.2011 р. № 1675.

⁵ Про те, як передати бізнес представникові, ми розповідали в статті «Керуючий» бізнесом для підприємця» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 44).

Що стосується «електронного» подання, то податківці стверджують, що можливість подати заяву через Інтернет в електронній формі на сьогодні залишається не реалізованою ні для фізичних (107.12 ЗІР), ні для юридичних осіб (108.01.01 ЗІР).

Заповнюючи в заяві поле 10, пам’ятайте, що кількість видів діяльності, які можна вказати, не обмежена (107.01 ЗІР).

Утім, і з часом можна подавати заяву з новими і новими видами діяльності, розширюючи їх перелік (п. 298.5 ПКУ). Але врахуйте:

— чим більше видів діяльності у вас указано, тим менше шансів «злетіти» зі спрощенки за діяльність, не вказану в Реєстрі єдиноподатників (ч. 7 п.п. 298.2.3 ПКУ). Це, безсумнівно, «плюс»;

— якщо в Реєстрі єдиноподатників указано більше за один вид діяльності, обирається максимальна ставка єдиного податку зі встановлених видів діяльності. Це «мінус».

Заповнюючи пункт 7 заяви, підприємці зазвичай указують адресу офісу (магазину) або свою прописку. Якщо плануєте займатися орендою, потрібно вказати адреси всіх об’єктів нерухомості. Якщо ж плануєте торгувати на виставках, ярмарках тощо в межах одного населеного пункту, краще вкажіть конкретне місто, ніж просто «Україна»⁶.

⁶ Вам може бути корисна стаття «Бліц-відповіді про ставку єдиного податку в групі 2» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 48).

А ось юрособи в цьому полі вказують фактичне місце ведення діяльності або розташування офісу, з якого проводиться щоденне управління діяльністю юридичної особи (переважно перебуває керівництво).

2. Розрахунок доходу за 2017 рік потрібно подати разом із заявою. Будьте уважні! Дохід за 2017 рік потрібно перерахувати за «єдиноподатними» правилами (гл. 1 розд. XIV ПКУ). Відповідно:

— оскільки в юросіб за бухобліковими правилами дохід визначається за датою відвантаження / складання акта, його доведеться повністю перерахувати, враховуючи лише аванси, оплати, безкоштовно отримані товари (роботи, послуги) і, якщо йдеться про платника ПДВ, кредиторську заборгованість зі строком давності, що сплив;

— у підприємців у розрахунок не йдуть «цивільні» доходи (наприклад, дивіденди, відсотки, страхові виплати, доходи від продажу нерухомості тощо);

— у підприємців і юросіб у розрахунок не йдуть надходження з п. 292.11 ПКУ, а за договорами доручення / комісії / транспортної експедиції / агентськими договорами в дохід іде тільки винагорода повіреного (агента) (п. 292.4 ПКУ).

Ще один момент. Заява про перехід на єдиний податок суб’єкт господарювання подає не «впритул» до кінця календарного року, за який визначається дохід, а раніше. Тому, як роз’яснюють податківці, дохід за передуючий року переходу на єдиний податок календарний рік визначається на момент подання заяви з урахуванням запланованої суми отримання доходу за період, що залишився до кінця року після подання заяви.

3. Книгу обліку доходів (для груп 1 — 3 без ПДВ) або Книгу обліку доходів і витрат для групи 3 (з ПДВ) подають тільки підприємці — для реєстрації її в податковій. Подати її можна разом із заявою і розрахунком доходу.

4. Заяву про ПДВ-реєстрацію або анулювання ПДВ-реєстрації подають тільки ті суб’єкти господарювання, які бажають змінити свій ПДВ-статус.

Наприклад, підприємець був ПДВшником, а з 01.01.2018 р. переходить у групу 2. У цьому випадку заяву про анулювання ПДВ-реєстрації краще подати разом із заявою про перехід на єдиний податок (так чинити просять податківці — категорія 101.03 ЗІР), хоча формально можна її й не подавати (п. 5.4 Положення № 1130⁷).

⁷ Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Мінфіну від 14.11.2014 р. № 1130.

Інший приклад: юрособа не була ПДВшником, а з 01.01.2018 р. переходить у групу 3 з ПДВ. У цьому випадку заяву про ПДВ-реєстрацію потрібно подати не пізніше 18.12.2017 р. (п.п. 3 п. 3.6 Положення № 1130, п. 183.6 ПКУ).

До речі, можливості відкликати подану заяву про перехід на єдиний податок ПКУ не передбачає. На цей момент також звертають увагу податківці (107.01 ЗІР). Тому після переходу на спрощенку з 01.01.2018 р. повернутися назад на загальну систему буде можна, але тільки відпрацювавши мінімум один квартал.

Зверніть увагу!

1. Якщо ви — юрособа, то не забудьте закрити рік декларацією з податку на прибуток за 2017 рік, а якщо підприємець — декларацією про доходи за той же період.

2. Підприємець-«новачок», який відразу став «спрощенцем» групи 1 або 2, повинен подати декларацію про доходи за 2017 рік — не пізніше 09.02.2018 р. (категорія 104.09 ЗІР). У ній потрібно вказати доходи і витрати за грудень 2017 року (або прочерки, якщо їх не було), а також дані про майно на дату держреєстрації.

3. Якщо у 2017 році підприємець уже був «спрощенцем», а його дохід перевищив 1 млн грн. і тому він «ішов» на загальну систему, а з 01.01.2018 р. знову повертається на єдиний податок, РРО-«імунітет» не відновиться . Така думка податківців.

4. Партнери винні вам гроші за товари (роботи або послуги), заборонені для «спрощенця»? Поспішіть розрахуватися з ними й отримати оплату до Нового року! Інакше потім з таких доходів підприємцеві доведеться сплатити 15 % єдиного податку (категорія 107.04 ЗІР), а юрособі — подвійну ставку єдиного податку.