Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, грудень, 2017/№52
Друкувати

Знову «нульовий». При зміні номенклатури в податковій накладній достатньо одного розрахунку коригування

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Загалом, устигли податківці «наламати дров» зі своїми ідеями про те, як зареєструвати розрахунок коригування на зміну номенклатури. Але, на щастя, тепер ситуація повертається на круги своя. Міняти номенклатуру товарів/послуг у податковій накладній уже можна одним «нульовим» розрахунком коригування. Подробиці читайте в статті.

Податківці все-таки відмовилися від своєї невдалої ідеї складати на зміну номенклатури товарів/послуг у податковій накладній два розрахунки коригування (РК): один — на «-», другий — на «+»*. І вже навіть наново переналаштували своє програмне забезпечення.

* Детальніше — у статті «Розрахунок коригування на зміну номенклатури: рекомендації фіскалів» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 50).

Тепер при зміні номенклатури достатньо скласти ОДИН РК. Тобто, як і раніше, можна обходитися одним «нульовим» РК . Відповідні роз’яснення з’явилися на сайті ДФСУ. Потім зникли . А потім знову з’явилися. Але на користь «серйозності намірів» податківців зараз говорить той факт, що під це «правило» вже переналаштоване програмне забезпечення.

Водночас є особливості в заповненні такого РК.

Раніше…

Як ми заповнювали РК на зміну номенклатури раніше (до появи недавніх проблем)? Якщо ми замість товару «А» (за який була отримана передоплата і виписана податкова накладна) передомовилися з контрагентом на відвантаження товару «Б», то в РК ми заповнювали два рядки. Один з «-» — на стару номенклатуру (товар «А») й інший з «+» — на нову (товар «Б»).

При цьому обидва ці рядки РК мали один і той же порядковий номер (гр. 1 — «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується») — той, під яким у податковій накладній стояв товар «А».

Якщо в гр. 1 РК були вказані номери рядків, яких не було в коригованій податковій накладній, то такий РК не пропускався на реєстрацію.

Потім…

Проблеми з’явилися в листопаді. Після чергових «удосконалень» блокувальних критеріїв податківці визнали неправильним, що під одним і тим же порядковим номером у РК обліковуються дві різні позиції. І якщо в одному РК кілька разів у гр. 1 дублювався один і той же рядок податкової накладної, такі РК не стали допускатися до реєстрації.

При цьому, як і раніше, не можна було поставити в гр. 1 РК і номер рядка, якого не було в коригованій податковій накладній. Звідси, мабуть, і з’явилася ідея податківців про два РК. На щастя, це тривало недовго (але проблем додало достатньо).

Попутно зазначимо, що якщо ви міняли номенклатуру через два РК (один — на «+», другий — на «-»), як це рекомендували робити податківці (власне кажучи, по-іншому зареєструвати РК і не можна було), то такі РК доведеться відображати в загальному порядку — у т. ч. і в додатку Д1 до декларації з ПДВ.

Не відображаються в Д1 тільки «нульові» РК і РК до податкових накладних, зареєстрованих помилково.

Зараз…

А тепер податківці підійшли до зваженого підходу і говорять, що при зміні номенклатури достатньо скласти один розрахунок коригування, в якому одночасно:

— рядком з «-» знімаємо номенклатуру товарів/послуг, яка змінюється (анулюється). При цьому в гр. 1 РК за таким «мінусуючим» рядком проставляємо порядковий номер рядка податкової накладної, під яким у податковій накладній значився товар/послуга, що «анулювалися»;

— рядком (рядками) з «+» додаємо номенклатуру товарів/послуг, які фактично постачаються. При цьому в гр. 1 цього рядка РК ставимо (!) наступний порядковий номер, якого не було в податковій накладній.

Що важливо: під нові правила податківці вже переналаштували і програмне забезпечення.

РК тепер може бути дворядковим, трирядковим і багаторядковим — залежно від того, як змінюється номенклатура. В усіх рядках РК у гр. 2 «Причина коригування» вказуємо «Зміна номенклатури».

Приклад. Підприємство отримало передоплату за товари «А», «Б» і «В» і склало податкову накладну так, як показано нижче на рисунку.

Проте потім сторони передомовилися про те, що замість товару «Б» постачатиметься товар «Г» (25 штук за ціною 160 грн. без урахування ПДВ/шт.). У цьому випадку в РК:

— рядком «-» знімається товар «Б». У гр. 1 РК фігуруватиме порядковий номер, під яким товар Б стояв у податковій накладній, тобто «2».

— рядком «+» додаємо товар «Г». У гр. 1 РК для нього ставимо порядковий номер «4», оскільки номери 1 і 3 вже фігурують у податковій накладній (і постачання цих товарів не анулюється).

Загалом, це той же «нульовий» РК, тільки гр. 1 заповнюється в ньому по-іншому.

Є ще один важливий момент, на який потрібно звернути увагу. Стосується він заповнення «мінусуючого» рядка РК, тобто рядка, яким ми знімаємо номенклатуру товарів/послуг, що змінюється.

Як показала практика, для того, щоб РК пройшов реєстрацію, потрібно стежити за тим, щоб номенклатура товарів (гр. 3), що «знімається», в РК була такою самою, як у податковій накладній (тобто без скорочень/змін і навіть без відмінності в пробілах).

Якщо в податковій накладній було вказано, наприклад, «Зефір, ваговий», а в рядку«мінусуючого» РК — «Зефір,ваговий» (тобто без пробілу), то такий РК система не пропускає на реєстрацію.

Звернемо увагу — такий самий підхід до заповнення РК застосовується, якщо потрібно поміняти код УКТ ЗЕД у податковій накладній (адже зміну коду податківці прирівнюють до зміни номенклатури).

Залишається запитання: як скласти РК, якщо потрібно виправити помилку в податковій накладній? Наприклад, якщо «напартачили» в ціні і кількості, але при цьому загальна сума постачання не міняється.

Схоже, що так само: рядком «-» знімати помилковий запис, указуючи в гр. 1 РК порядковий номер з коригованої податкової накладної, а рядком «+» додавати правильний запис, указуючи в гр. 1 наступний порядковий номер, якого не було в податковій накладній. Тільки на відміну від зміни номенклатури в гр. 2 указуємо «Виправлення помилки».

Хоча не виключено, що в податківців буде інша думка із цього приводу.

І останній момент: податківці роз’яснили, що робити, якщо потрібно одночасно змінити і ціну, і кількість у податковій накладній. У цьому випадку вони рекомендують усе коригувати одним рядком РК. Тобто в РК одночасно заповнити «кількісні» гр. 7 і 8, а також «цінові» гр. 9 і 10. А в гр. 1 РК перенести номер з рядка коригованої податкової накладної.

Приклад. За товаром «А», який указаний у податковій накладній під номером «2», відбувається одночасна зміна ціни і кількості. РК буде заповнений так:

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться