Знову «нульовий». При зміні номенклатури в податковій накладній достатньо одного розрахунку коригування

Податківці все-таки відмовилися від своєї невдалої ідеї складати на зміну номенклатури товарів/послуг у податковій накладній два розрахунки коригування (РК): один — на «-», другий — на «+»*. І вже навіть наново переналаштували своє програмне забезпечення.

* Детальніше — у статті «Розрахунок коригування на зміну номенклатури: рекомендації фіскалів» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 50).

Тепер при зміні номенклатури достатньо скласти ОДИН РК. Тобто, як і раніше, можна обходитися одним «нульовим» РК . Відповідні роз’яснення з’явилися на сайті ДФСУ. Потім зникли . А потім знову з’явилися. Але на користь «серйозності намірів» податківців зараз говорить той факт, що під це «правило» вже переналаштоване програмне забезпечення.

Водночас є особливості в заповненні такого РК.

Раніше…

Як ми заповнювали РК на зміну номенклатури раніше (до появи недавніх проблем)? Якщо ми замість товару «А» (за який була отримана передоплата і виписана податкова накладна) передомовилися з контрагентом на відвантаження товару «Б», то в РК ми заповнювали два рядки. Один з «-» — на стару номенклатуру (товар «А») й інший з «+» — на нову (товар «Б»).

При цьому обидва ці рядки РК мали один і той же порядковий номер (гр. 1 — «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується») — той, під яким у податковій накладній стояв товар «А».

Якщо в гр. 1 РК були вказані номери рядків, яких не було в коригованій податковій накладній, то такий РК не пропускався на реєстрацію.

Потім…

Проблеми з’явилися в листопаді. Після чергових «удосконалень» блокувальних критеріїв податківці визнали неправильним, що під одним і тим же порядковим номером у РК обліковуються дві різні позиції. І якщо в одному РК кілька разів у гр. 1 дублювався один і той же рядок податкової накладної, такі РК не стали допускатися до реєстрації.

При цьому, як і раніше, не можна було поставити в гр. 1 РК і номер рядка, якого не було в коригованій податковій накладній. Звідси, мабуть, і з’явилася ідея податківців про два РК. На щастя, це тривало недовго (але проблем додало достатньо).

Попутно зазначимо, що якщо ви міняли номенклатуру через два РК (один — на «+», другий — на «-»), як це рекомендували робити податківці (власне кажучи, по-іншому зареєструвати РК і не можна було), то такі РК доведеться відображати в загальному порядку — у т. ч. і в додатку Д1 до декларації з ПДВ.

Зараз…

А тепер податківці підійшли до зваженого підходу і говорять, що при зміні номенклатури достатньо скласти один розрахунок коригування, в якому одночасно:

— рядком з «-» знімаємо номенклатуру товарів/послуг, яка змінюється (анулюється). При цьому в гр. 1 РК за таким «мінусуючим» рядком проставляємо порядковий номер рядка податкової накладної, під яким у податковій накладній значився товар/послуга, що «анулювалися»;

— рядком (рядками) з «+» додаємо номенклатуру товарів/послуг, які фактично постачаються. При цьому в гр. 1 цього рядка РК ставимо (!) наступний порядковий номер, якого не було в податковій накладній.

РК тепер може бути дворядковим, трирядковим і багаторядковим — залежно від того, як змінюється номенклатура. В усіх рядках РК у гр. 2 «Причина коригування» вказуємо «Зміна номенклатури».

Проте потім сторони передомовилися про те, що замість товару «Б» постачатиметься товар «Г» (25 штук за ціною 160 грн. без урахування ПДВ/шт.). У цьому випадку в РК:

— рядком «-» знімається товар «Б». У гр. 1 РК фігуруватиме порядковий номер, під яким товар Б стояв у податковій накладній, тобто «2».

— рядком «+» додаємо товар «Г». У гр. 1 РК для нього ставимо порядковий номер «4», оскільки номери 1 і 3 вже фігурують у податковій накладній (і постачання цих товарів не анулюється).

Загалом, це той же «нульовий» РК, тільки гр. 1 заповнюється в ньому по-іншому.

Є ще один важливий момент, на який потрібно звернути увагу. Стосується він заповнення «мінусуючого» рядка РК, тобто рядка, яким ми знімаємо номенклатуру товарів/послуг, що змінюється.

Як показала практика, для того, щоб РК пройшов реєстрацію, потрібно стежити за тим, щоб номенклатура товарів (гр. 3), що «знімається», в РК була такою самою, як у податковій накладній (тобто без скорочень/змін і навіть без відмінності в пробілах).

Якщо в податковій накладній було вказано, наприклад, «Зефір, ваговий», а в рядку«мінусуючого» РК — «Зефір,ваговий» (тобто без пробілу), то такий РК система не пропускає на реєстрацію.

Звернемо увагу — такий самий підхід до заповнення РК застосовується, якщо потрібно поміняти код УКТ ЗЕД у податковій накладній (адже зміну коду податківці прирівнюють до зміни номенклатури).

Залишається запитання: як скласти РК, якщо потрібно виправити помилку в податковій накладній? Наприклад, якщо «напартачили» в ціні і кількості, але при цьому загальна сума постачання не міняється.

Схоже, що так само: рядком «-» знімати помилковий запис, указуючи в гр. 1 РК порядковий номер з коригованої податкової накладної, а рядком «+» додавати правильний запис, указуючи в гр. 1 наступний порядковий номер, якого не було в податковій накладній. Тільки на відміну від зміни номенклатури в гр. 2 указуємо «Виправлення помилки».

І останній момент: податківці роз’яснили, що робити, якщо потрібно одночасно змінити і ціну, і кількість у податковій накладній. У цьому випадку вони рекомендують усе коригувати одним рядком РК. Тобто в РК одночасно заповнити «кількісні» гр. 7 і 8, а також «цінові» гр. 9 і 10. А в гр. 1 РК перенести номер з рядка коригованої податкової накладної.