Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, лютий, 2017/№6
Друкувати

Останні звіти і платежі підприємця-«втікача»

Віталіна Мірошниченко, податковий експерт, v.miroshnichenko@buhgalter911.com
Попри те, що ми не одноразово писали про те, як заплатити і відзвітувати востаннє1, серед підприємців, які знімаються з держреєстрації, все одно — плутанина і паніка. Тому ще раз про це.
припинення підприємця, декларації, форма № Д5, строки подання, сплата останнього ПДФО, військового збору і ЄСВ, штрафи

1 Про сплату останнього ЄСВ і останню ЄСВ-звітність при знятті з держреєстрації ми писали у статті «Втікачам» від ЄСВ — підприємцям-загальносистемникам присвячується» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 4).

Загальносистемник знявся з держреєстрації у 2016 році

Отже, якщо запис про припинення діяльності з’явився в Держреєстрі у 2016 році, то підприємець зобов’язаний подати і сплатити:

2016

Подати

Сплатити

ПДФО та військовий збір

Річну деку про доходи за 2016 рік (за період з 1 січня по 31 грудня 2016 року) — п.п. 6 п. 11.22 Порядку № 15882. Строк подання — не пізніше 09.02.2017 р. Тип деки: «звітна» (деякі від руки пишуть «ліквідаційна», але це необов’язково ).

Деку за 2017 рік подавати (у 2018 році) в загальному випадку не треба, оскільки ви вже не підприємець. Не проведено перевірку? Нічого не змінюється. Подати її доведеться лише у тому випадку, якщо ви отримаєте доходи, обов’язкові до декларування звичайними громадянами

ПДФО і військовий збір (якщо був чистий дохід у 2016 році) — не пізніше

17.02.2017 р. За 2017 рік платити нічого не доведеться, оскільки: 1) ви вже не будете підприємцем; 2) у вас уже не буде діяльності (а значить, і доходу). Знову-таки виняток — якщо в 2017 році будуть отримані обов’язкові до декларування звичайними громадянами доходи, з яких ПДФО і військовий збір сплачуються за декларацією

ЄСВ

Форму № Д5 (про ЄСВ) за період з 01.01.2016 р. до дати зняття з держреєстрації. Тип звіту: «ліквідаційна». Строк подання не встановлений, на наш погляд, не пізніше 09.02.2017 р.

За 2017 рік звітувати не треба, навіть якщо податківці все ще не знімуть вас з обліку як платника ЄСВ ( абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)

ЄСВ (тільки якщо у вас був чистий дохід у 2016 році). Сплатити ЄСВ потрібно до подання форми № Д5 з типом «ліквідаційна» або в день її подання (лист ДФСУ від 30.12.2016 р. № 41658/7/99-99-13-02-01-17)

2 Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.

Загальносистемник знявся з держреєстрації в січні 2017 року

Якщо ж ви не встигли знятися з реєстрації минулого року і запис про припинення діяльності з’явився у Держреєстрі лише в січні 2017 року, то вам треба подати і сплатити:

01.2017

Подати

Сплатити

ПДФО та військовий збір

1. Річну деку за 2016 рік з типом «звітна» у строк не пізніше 09.02.2017 р.

2. Деку про доходи за період з 1 по 31 січня 2017 р. Строк подання — 30 календарних днів з дня запису в Держреєстрі про припинення підприємця ( п. 177.11 ПКУ). Подається виключно щодо підприємницьких доходів.

За відсутності інших можливостей: вказуємо тип «звітна». Звітний період — 2017 рік. Знову «від себе» можемо зазначити в декларації, що це «ліквідаційна» декларація за п.177.11 ПКУ.

3. За 2017 рік (з 1 січня по 31 грудня), у такому разі, вважаємо, треба буде подавати деку, тільки якщо на те будуть «громадянські» підстави

1. Сплачуємо ПДФО і військовий збір (якщо у вас був чистий дохід у 2016 році) не пізніше 17.02.2017 р.

2. Крім того, сплачуємо ПДФО та військовий збір за січень 2017 року (якщо в січні у вас був прибуток) протягом 10 календарних днів після граничного строку подання ліквідаційної деки за січень ( п. 57.1 ПКУ)

ЄСВ

1. Форму № Д5 (з ЄСВ) за 2016 рік (з 1 січня по 31 грудня) з типом «звітна» у строк не пізніше 09.02.2017 р.

2. Ще одну форму № Д5 за період з 1 січня 2017 року до дати зняття з держреєстрації. Статус «ліквідаційна», строк подання не встановлено (на наш погляд, не пізніше 09.02.2018 р.)

Сплачуємо ЄСВ за січень 2017 року — 704 грн. (навіть якщо в січні у вас не було діяльності і доходу). Сплатити потрібно до подання форми № Д5 з типом «ліквідаційна» або в день її подання

Примітка: радимо не квапитися з ліквідаційною формою № Д5 і сплатою ЄСВ, оскільки зараз на розгляді у ВРУ знаходиться законопроект № 56333: якщо його приймуть, можна буде ЄСВ не платити4.

До речі, якщо ви помилково подали звіт із статусом «звітна» замість «ліквідаційна», просто подайте його ще раз із статусом «ліквідаційна». Дійсним вважатиметься останній звіт ( п. 1 розд. V Порядку № 4355).

3 Проект Закону про внесення змін до деяких законів України щодо гарантування прав і законних інтересів суб’єктів малого і середнього підприємництва від 04.01.2017 р. № 5633.

4 Детальніше про це ви можете прочитати в статті «Втікачам» від ЄСВ — підприємцям-загальносистемникам присвячується» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 4).

5 Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

Єдиноподатник знявся з держреєстрації в 2016 році

Якщо запис про припинення діяльності з’явився в Держреєстрі у 2016 році, то підприємець зобов’язаний подати і сплатити:

2016

Подати

Сплатити

Єдиний

податок

1. Заяву про відмову від спрощенки.

2. Декларацію єдиноподатника ( п. 294.6 ПКУ в редакції до 01.01.2017 р.):

— групи 1 і 2 (за 2016 рік) — не пізніше 01.03.2017 р.;

— група 3 (за IV квартал 2016 року) — не пізніше 09.02.2017 р.

Тип — «звітна»

Єдиний податок сплачуємо останній раз за той місяць (групи 1 і 2) або квартал (група 3), в якому ви подали заяву про відмову від спрощенки ( п. 295.8 ПКУ в редакції до 01.01.2017 р.), при цьому сплачуємо в повному обсязі.

За наступні місяці або квартали платити не треба

ЄСВ

Форму № Д5 (про ЄСВ) за період з 01.01.2016 р. до дати зняття з держреєстрації. Тип звіту: «ліквідаційна». Строк подання не встановлено, на наш погляд, — не пізніше 09.02.2017 р.

За 2017 рік звітувати не треба, навіть якщо податківці все ще не знімуть вас з обліку як платника ЄСВ ( абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)

ЄСВ сплачуємо (навіть якщо доходу в 2016 році не було) до подання ліквідаційного звіту або в день його подання (категорія 301.04.02 ЗІР ДФСУ).

Податківці вважають, що за останній місяць ЄСВ має бути сплачений повністю (22 % від мінзарплати)

Єдиноподатник знявся з держреєстрації в січні 2017 року

01.2017

Подати

Сплатити

Єдиний

податок

1. Не треба подавати заяву про відмову від спрощенки.

2. Декларацію єдиноподатника за 2016 рік (або IV квартал 2016 року) потрібно подати у звичайний строк (див. вище) з типом «звітна».

3. Декларацію єдиноподатника подаємо за ( п. 294.6 ПКУ):

2017 рік (для груп 1 і 2) у строк не пізніше 01.03.2018 р.;

I квартал 2017 року (для групи 3) не пізніше 10.05.2017 р.

Тип — «звітна»

1. Сплачуємо єдиний податок за 2016 рік:

— група 1 або 2 платить щомісячно не пізніше 20-го числа поточного місяця (тобто вже усі сплатили);

— група 3 платить за IV квартал 2016 року не пізніше 17.02.2017 р.

2. Сплачуємо єдиний податок за січень 2017 року:

група 1 або 2 — не пізніше 20.01.2017 р.;

група 3 — не пізніше 19.05.2017 р.

ЄСВ

Аналогічно загальносистемнику, який знявся з держреєстрації в січні 2017 року. Але є два нюанси:

1) затягувати із сплатою останнього ЄСВ сенсу немає, оскільки законопроект № 5633 не звільняє від ЄСВ спрощенців;

2) спрощенці групи 1 мають право сплатити ЄСВ у розмірі 352 грн. (а груп 2 і 3 — мінімум 704 грн.)

І наостанок розглянемо практичну ситуацію.

Ситуація. Підприємець був зареєстрований у реєстраційній палаті в 2004 році, але в податковій і ПФУ на обліку не стояв. У січні 2017 року подав заяву про зняття з реєстрації — автоматично податківці узяли на облік і зняли з обліку в один і той же день. Чи треба подавати декларацію про доходи?

Так, треба. Якщо ви стояли на обліку в податковій хоча б один день, то з урахуванням оновленого п. 177.11 ПКУ при знятті з держреєстрації ви повинні подати податківцям декларацію про доходи (за період з 1 по 31 січня 2017 року). Подаєте її впродовж 30 календарних днів з дня зняття з держреєстрації. Якщо діяльності не було — з прокресленнями (саму деку і додаток Ф2 до неї).

Що стосується ЄСВ, то з 01.01.2017 р. ви зобов’язані його сплачувати. Тому вам доведеться подати ліквідаційну форму № Д5 за період з 01.01.2017 р. до дати зняття з держреєстрації. Вірогідно, з поданням можна потягнути аж до 09.02.2018 р., і в цьому є сенс, адже якщо законопроект № 5633 приймуть, то ЄСВ можна буде не платити .

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться