Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, февраль, 2017/№6
Печатать

Последние отчеты и платежи «бегущего» предпринимателя

Виталина Мирошниченко • налоговый эксперт, v.miroshnichenko@buhgalter911.com
Несмотря на то, что мы не единожды писали о том, как заплатить и отчитаться в последний раз*, среди предпринимателей, которые снимаются с госрегистрации, все равно — путаница и паника. Поэтому еще раз об этом.
прекращение предпринимателя, декларации, форма № Д5, сроки подачи, уплата последнего НДФЛ, военсбора и ЕСВ, штрафы

1 Об уплате последнего ЕСВ и последней ЕСВ-отчетности при снятии с госрегистрации мы писали в статье «Бегущим» от ЕСВ предпринимателям-общесистемщикам посвящается» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 4).

Общесистемщик снялся с госрегистрации в 2016 году

Итак, если запись о прекращении деятельности появилась в Госреестре в 2016 году, то предприниматель обязан подать и уплатить:

2016

Подать

Уплатить

НДФЛ

и военсбор

Годовую деку о доходах за 2016 год (за период с 1 января по 31 декабря 2016 года — п.п. 6 п. 11.22 Порядка № 15882. Срок подачи — не позже 09.02.2017 г. Тип деки: «отчетная» (некоторые от руки пишут «ликвидационная», но это необязательно ).

Деку за 2017 год подавать (в 2018 году) в общем случае не нужно, так как вы уже не предприниматель. Не проведена проверка? Ничего не меняется. Подать ее придется лишь в том случае, если вы получите доходы, обязательные к декларированию обычными гражданами

НДФЛ и военсбор (если был чистый доход в 2016 году) — не позже

17.02.2017 г. За 2017 год платить ничего не придется, так как: 1) вы уже не будете предпринимателем; 2) у вас уже не будет деятельности (а значит, и дохода). Снова-таки исключение — если в 2017 году будут получены обязательные к декларированию обычными гражданами доходы, с которых НДФЛ и военсбор уплачиваются по декларации

ЕСВ

Форму № Д5 (о ЕСВ) за период с 01.01.2016 г. до даты снятия с госрегистрации. Тип отчета: «ликвидационная». Срок подачи не установлен, на наш взгляд: не позже 09.02.2017 г.

За 2017 год отчитываться не нужно, даже если налоговики все еще не снимут вас с учета как плательщика ЕСВ ( абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)

ЕСВ (только если у вас был чистый доход в 2016 году). Уплатить ЕСВ надо до подачи формы № Д5 с типом «ликвидационная» или в день ее подачи ( письмо ГФСУ от 30.12.2016 г. № 41658/7/99-99-13-02-01-17)

2 Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588.

Общесистемщик снялся с госрегистрации в январе 2017 года

Если же вы не успели сняться с регистрации в прошлом году и запись о прекращении деятельности появилась в Госреестре лишь в январе 2017 года, то вам нужно подать и уплатить:

01.2017

Подать

Уплатить

НДФЛ

и военсбор

1. Годовую деку за 2016 год с типом «отчетная» в срок не позже 09.02.2017 г.

2. Деку о доходах за период с 1 по 31 января 2017 г. Срок подачи — 30 календарных дней со дня записи в Госреестре о прекращении предпринимателя ( п. 177.11 НКУ). Подается исключительно по предпринимательским доходам.

За отсутствием иных возможностей: указываем тип «отчетная». Отчетный период — 2017 год. Опять «от себя» можем отметить в декларации, что это «ликвидационная» декларация по п. 177.11 НКУ.

3. За 2017 год (с 1 января по 31 декабря) в таком случае, считаем, нужно будет подавать деку, только если на то будут «гражданские» основания

1. Уплачиваем НДФЛ и военсбор (если у вас был чистый доход в 2016 году) не позже 17.02.2017 г.

2. Кроме того, уплачиваем НДФЛ и военсбор за январь 2017 года (если в январе у вас была прибыль) в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ликвидационной деки за январь ( п. 57.1 НКУ)

ЕСВ

1. Форму № Д5 (о ЕСВ) за 2016 год (с 1 января по 31 декабря) с типом «отчетная» в срок не позже 09.02.2017 г.

2. Еще одну форму № Д5 за период с 1 января 2017 года до даты снятия с госрегистрации. Статус «ликвидационная», срок подачи не установлен (на наш взгляд, не позже 09.02.2018 г.)

Уплачиваем ЕСВ за январь 2017 года — 704 грн. (даже если в январе у вас не было деятельности и дохода). Уплатить надо до подачи формы № Д5 с типом «ликвидационная» или в день ее подачи

Примечание: советуем не торопиться с ликвидационной формой № Д5 и уплатой ЕСВ, так как сейчас на рассмотрении в ВРУ находится законопроект № 56333: если его примут, можно будет ЕСВ не платить4.

Кстати, если вы по ошибке подали отчет со статусом «звітна» вместо «ліквідаційна», просто подайте его еще раз со статусом «ліквідаційна». Действительным будет считаться последний отчет ( п. 1 разд. V Порядка № 4355).

3 Проект Закона о внесении изменений в некоторые законы Украины относительно обеспечения прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства от 04.01.2017 г. № 5633.

4 Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Бегущим» от ЕСВ предпринимателям-общесистемщикам посвящается» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 4).

5 Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

Единоналожник снялся с госрегистрации в 2016 году

Если запись о прекращении деятельности появилась в Госреестре в 2016 году, то предприниматель обязан подать и уплатить:

2016

Подать

Уплатить

Единый

налог

1. Заявление об отказе от упрощенки.

2. Декларацию единоналожника ( п. 294.6 НКУ в редакции до 01.01.2017 г.):

— группы 1 и 2 (за 2016 год) — не позже 01.03.2017 г.;

— группа 3 (за IV квартал 2016 года) — не позже 09.02.2017 г.

Тип — «отчетная»

Единый налог уплачиваем последний раз за тот месяц (группы 1 и 2) или квартал (группа 3), в котором вы подали заявление об отказе от упрощенки ( п. 295.8 НКУ в редакции до 01.01.2017 г.), при этом уплачиваем в полном объеме.

За следующие месяцы или кварталы платить не нужно

ЕСВ

Форму № Д5 (о ЕСВ) за период с 01.01.2016 г. до даты снятия с госрегистрации. Тип отчета: «ликвидационная». Срок подачи не установлен, на наш взгляд — не позже 09.02.2017 г.

За 2017 год отчитываться не нужно, даже если налоговики все еще не снимут вас с учета как плательщика ЕСВ ( абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)

ЕСВ уплачиваем (даже если дохода в 2016 году не было) до подачи ликвидационного отчета или в день его подачи (категория 301.04.02 ЗІР ГФСУ).

Налоговики считают, что за последний месяц ЕСВ должен быть уплачен полностью (22 % от минзарплаты)

Единоналожник снялся с госрегистрации в январе 2017 года

01.2017

Подать

Уплатить

Единый

налог

1. Не нужно подавать заявление об отказе от упрощенки.

2. Декларацию единоналожника за 2016 год (или IV квартал 2016 года) надо сдать в обычный срок (см. выше) с типом «отчетная».

3. Декларацию единоналожника подаем за ( п. 294.6 НКУ):

2017 год (для групп 1 и 2) в срок не позже 01.03.2018 г.;

I квартал 2017 года (для группы 3) не позже 10.05.2017 г.

Тип — «отчетная»

1. Уплачиваем единый налог за 2016 год:

— группа 1 или 2 платит ежемесячно не позже 20-го числа текущего месяца (т. е. уже все заплатили);

— группа 3 платит за IV квартал 2016 года не позже 17.02.2017 г.

2. Уплачиваем единый налог за январь 2017 года:

группа 1 или 2 — не позже 20.01.2017 г.;

группа 3 — не позже 19.05.2017 г.

ЕСВ

Аналогично общесистемщику, который снялся с госрегистрации в январе 2017 года. Но есть два нюанса:

1) затягивать с уплатой последнего ЕСВ смысла нет, так как законопроект № 5633 не освобождает от ЕСВ упрощенцев;

2) упрощенцы группы 1 вправе уплатить ЕСВ в размере 352 грн. (а групп 2 и 3 — минимум 704 грн.)

И в заключение рассмотрим практическую ситуацию.

Ситуация. Предприниматель был зарегистрирован в регпалате в 2004 году, но в налоговой и ПФУ на учете не стоял. В январе 2017 года подал заявление о снятии с регистрации — автоматически налоговики взяли на учет и сняли с учета в один и тот же день. Нужно ли подавать декларацию о доходах?

Да, нужно. Раз вы стояли на учете в налоговой хотя бы один день, то с учетом обновленного п. 177.11 НКУ при снятии с госрегистрации вы должны подать налоговикам декларацию о доходах (за период с 1 по 31 января 2017 года). Подаете ее в течение 30 календарных дней со дня снятия с госрегистрации. Раз деятельности не было — с прочерками (саму деку и приложение Ф2 к ней).

Что касается ЕСВ, то с 01.01.2017 г. вы обязаны его уплачивать. Поэтому вам придется подать ликвидационную форму № Д5 за период с 01.01.2017 г. до даты снятия с госрегистрации. По идее, с подачей можно потянуть аж до 09.02.2018 г., и в этом есть смысл, ведь если законопроект № 5633 примут, то ЕСВ можно будет не платить .

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться