Последние отчеты и платежи «бегущего» предпринимателя

Годовую деку о доходах за 2016 год (за период с 1 января по 31 декабря 2016 года — п.п. 6 п. 11.22 Порядка № 1588². Срок подачи — не позже 09.02.2017 г. Тип деки: «отчетная» (некоторые от руки пишут «ликвидационная», но это необязательно ).

Деку за 2017 год подавать (в 2018 году) в общем случае не нужно, так как вы уже не предприниматель. Не проведена проверка? Ничего не меняется. Подать ее придется лишь в том случае, если вы получите доходы, обязательные к декларированию обычными гражданами

НДФЛ и военсбор (если был чистый доход в 2016 году) — не позже

17.02.2017 г. За 2017 год платить ничего не придется, так как: 1) вы уже не будете предпринимателем; 2) у вас уже не будет деятельности (а значит, и дохода). Снова-таки исключение — если в 2017 году будут получены обязательные к декларированию обычными гражданами доходы, с которых НДФЛ и военсбор уплачиваются по декларации

Форму № Д5 (о ЕСВ) за период с 01.01.2016 г. до даты снятия с госрегистрации. Тип отчета: «ликвидационная». Срок подачи не установлен, на наш взгляд: не позже 09.02.2017 г.

За 2017 год отчитываться не нужно, даже если налоговики все еще не снимут вас с учета как плательщика ЕСВ ( абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)

ЕСВ (только если у вас был чистый доход в 2016 году). Уплатить ЕСВ надо до подачи формы № Д5 с типом «ликвидационная» или в день ее подачи ( письмо ГФСУ от 30.12.2016 г. № 41658/7/99-99-13-02-01-17)

1. Годовую деку за 2016 год с типом «отчетная» в срок не позже 09.02.2017 г.

2. Деку о доходах за период с 1 по 31 января 2017 г. Срок подачи — 30 календарных дней со дня записи в Госреестре о прекращении предпринимателя ( п. 177.11 НКУ). Подается исключительно по предпринимательским доходам.

За отсутствием иных возможностей: указываем тип «отчетная». Отчетный период — 2017 год. Опять «от себя» можем отметить в декларации, что это «ликвидационная» декларация по п. 177.11 НКУ.

3. За 2017 год (с 1 января по 31 декабря) в таком случае, считаем, нужно будет подавать деку, только если на то будут «гражданские» основания

1. Уплачиваем НДФЛ и военсбор (если у вас был чистый доход в 2016 году) не позже 17.02.2017 г.

2. Кроме того, уплачиваем НДФЛ и военсбор за январь 2017 года (если в январе у вас была прибыль) в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ликвидационной деки за январь ( п. 57.1 НКУ)

1. Форму № Д5 (о ЕСВ) за 2016 год (с 1 января по 31 декабря) с типом «отчетная» в срок не позже 09.02.2017 г.

2. Еще одну форму № Д5 за период с 1 января 2017 года до даты снятия с госрегистрации. Статус «ликвидационная», срок подачи не установлен (на наш взгляд, не позже 09.02.2018 г.)

Уплачиваем ЕСВ за январь 2017 года — 704 грн. (даже если в январе у вас не было деятельности и дохода). Уплатить надо до подачи формы № Д5 с типом «ликвидационная» или в день ее подачи

Примечание: советуем не торопиться с ликвидационной формой № Д5 и уплатой ЕСВ, так как сейчас на рассмотрении в ВРУ находится законопроект № 5633³: если его примут, можно будет ЕСВ не платить⁴.

Кстати, если вы по ошибке подали отчет со статусом «звітна» вместо «ліквідаційна», просто подайте его еще раз со статусом «ліквідаційна». Действительным будет считаться последний отчет ( п. 1 разд. V Порядка № 435⁵).

1. Заявление об отказе от упрощенки.

2. Декларацию единоналожника ( п. 294.6 НКУ в редакции до 01.01.2017 г.):

— группы 1 и 2 (за 2016 год) — не позже 01.03.2017 г.;

— группа 3 (за IV квартал 2016 года) — не позже 09.02.2017 г.

Тип — «отчетная»

Единый налог уплачиваем последний раз за тот месяц (группы 1 и 2) или квартал (группа 3), в котором вы подали заявление об отказе от упрощенки ( п. 295.8 НКУ в редакции до 01.01.2017 г.), при этом уплачиваем в полном объеме.

За следующие месяцы или кварталы платить не нужно

Форму № Д5 (о ЕСВ) за период с 01.01.2016 г. до даты снятия с госрегистрации. Тип отчета: «ликвидационная». Срок подачи не установлен, на наш взгляд — не позже 09.02.2017 г.

За 2017 год отчитываться не нужно, даже если налоговики все еще не снимут вас с учета как плательщика ЕСВ ( абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ)

ЕСВ уплачиваем (даже если дохода в 2016 году не было) до подачи ликвидационного отчета или в день его подачи (категория 301.04.02 ЗІР ГФСУ).

Налоговики считают, что за последний месяц ЕСВ должен быть уплачен полностью (22 % от минзарплаты)

1. Не нужно подавать заявление об отказе от упрощенки.

2. Декларацию единоналожника за 2016 год (или IV квартал 2016 года) надо сдать в обычный срок (см. выше) с типом «отчетная».

3. Декларацию единоналожника подаем за ( п. 294.6 НКУ):

— 2017 год (для групп 1 и 2) в срок не позже 01.03.2018 г.;

— I квартал 2017 года (для группы 3) не позже 10.05.2017 г.

Тип — «отчетная»

1. Уплачиваем единый налог за 2016 год:

— группа 1 или 2 платит ежемесячно не позже 20-го числа текущего месяца (т. е. уже все заплатили);

— группа 3 платит за IV квартал 2016 года не позже 17.02.2017 г.

2. Уплачиваем единый налог за январь 2017 года:

— группа 1 или 2 — не позже 20.01.2017 г.;

— группа 3 — не позже 19.05.2017 г.

Аналогично общесистемщику, который снялся с госрегистрации в январе 2017 года. Но есть два нюанса:

1) затягивать с уплатой последнего ЕСВ смысла нет, так как законопроект № 5633 не освобождает от ЕСВ упрощенцев;

2) упрощенцы группы 1 вправе уплатить ЕСВ в размере 352 грн. (а групп 2 и 3 — минимум 704 грн.)