Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, лютий, 2017/№9
Друкувати

Пільгові операції припинилися: чи проводити розподіл ПДВ?

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
У 2016 році підприємство здійснювало оподатковувані й неоподатковувані операції і відповідно розподіляло ПДВ. У січні 2017 року неоподатковуваних операцій не було. ПДВ треба розподіляти в кожному місяці 2017 року або тільки в місяцях, коли ці операції виникнуть?
розподіл ПДВ

«Заправляє» в питаннях розподілу ПДВ ст. 199 ПКУ. Нагадаємо: п. 199.1 цього Кодексу вимагає проводити розподіл ПДВ у разі, якщо придбані та/або виготовлені товари / послуги / необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні.

Тобто передусім важлива не сама по собі наявність у звітному періоді оподатковуваних і неоподатковуваних операцій, а призначення купівлідля одночасного використання в оподатковуваній і неоподатковуваній діяльності.

Ви впевнені, що пільгових (неоподатковуваних) операцій до кінця року вже не буде? Тоді і розподілу, вважаємо, бути не повинно — адже в подальших періодах не буде «подвійного» використання.

Розподіл ПДВ у цьому випадку припиняється з періоду, що йде за періодом, у якому проведена остання неоподатковувана операція.

При цьому, якщо неоподатковувані операції «закінчилися» в середині року (а не з початку року, як в умові запитання), то за підсумками року все одно треба буде подати додаток Д7 і провести річний перерахунок ПДВ.

Також треба буде проводити річні перерахунки за необоротними активами, придбаними до 01.07.2015 р. (їх треба перераховувати за підсумками одного, двох і трьох років, що йдуть за роком, у якому вони почали використовуватися, — п. 42 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

А ось якщо неоподатковуваних операцій немає тимчасово (або вони то є, то немає), тут ситуація інша. Підприємство цілком могло закупити в поточному періоді товари, які в майбутньому використовуватимуться одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях.

Якщо про «подвійний» статус купівлі відразу відомо (на дату її здійснення), то незалежно від наявності неоподатковуваних операцій у поточному періоді ПДВ слід розподілити.

А якщо на момент придбання товарів невідомо, будуть вони використовуватися в оподатковуваних операціях чи ні? Тоді нарахувати ПДВ за п. 199.1 ПКУ можна в періоді фактичного використання товарів/послуг одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях.

Окремо варто звернути увагу на такі витрати, як оренда офісу, комунальні платежі.

Якщо в підприємства «подвійна» діяльність, то навіть якщо в поточному періоді в нього були тільки оподатковувані операції, але в наступних періодах плануються оподатковувані і неоподатковувані, безпечніше здійснювати розподіл ПДВ у кожному (!) періоді. Інакше в податківців можуть виникнути претензії.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться