Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, квітень, 2018/№15
Друкувати

Реєструємо РК: «дубль №...»

Казанова Марина, податковий експерт, CAP, m.kazanova@buhgalter911.com
Проблеми з реєстрацією розрахунків коригування (РК) до податкових накладних (ПН) з’явилися більше місяця тому. І ось тепер стало зрозуміло, що податківці дійсно змінюють свій підхід до заповнення табличної частини (розділу Б) РК. З’явилася й оновлена консультація в категорії 101.15 ЗІР з «рецептами», як по-новому тепер за допомогою РК змінити ціну, кількість. Сьогодні обговоримо цю консультацію та інші моменти, пов’язані з реєстрацією РК «по-новому».

«Дозволені» типи причин у РК. Перш ніж перейти до роз’яснень фіскалів щодо заповнення РК, звернемо увагу на такий момент. З квитанцій, які платники ПДВ отримують після відправлення РК на реєстрацію, стало зрозуміло, що ДФСУ вирішила «уніфікувати» типи причин коригування, які можуть зазначатися в гр. 2 РК. Розрахунок коригування проходить реєстрацію, тільки якщо причина реєстрації РК відповідає «дозволеним» типам причини.

Поки що таких «дозволених» причин 7. При цьому підкреслимо, що жодним нормативним документом не визначено, які саме причини коригування потрібно зазначати в гр. 2 РК. ДФСУ їх самовільно «узаконила» в програмному забезпеченні:

— «Зміна кількості»;

— «Зміна ціни»;

— «Зміна номенклатури»;

— «Повернення товару або авансових платежів»;

— «Зменшення обсягу при нульовій кількості»;

— «Зменшення кількості при нульовому обсягу»;

— «Усунення неоднозначностей».

На сьогодні РК пропускаються на реєстрацію тільки із цими типами причин. При цьому не зрозуміло: цей «список» остаточний чи ще доповнюватиметься.

Будь-які інші формулювання причин більше не проходять.

РК на повернення товарів/авансів. Тут потрібно розглянути 2 варіанти.

Якщо це 100 % повернення товарів/авансів. У цьому випадку коригування проводимо одним рядком. А як причину коригування (гр. 2 РК) зазначаємо «Повернення товару або авансових платежів». Без лапок!

Причину коригування вказуємо дослівно. Незважаючи на те, що, наприклад, відбувається повернення товару (повернення авансу в нас немає), у гр. 2 зазначаємо «Повернення товару або авансових платежів», тобто не скорочуємо причину коригування!

У гр. 1 РК «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» зазначаємо номер рядка, який зазначений у ПН (під яким значився товар, що повертається). Наприклад, ПН була заповнена так.

ПН

1

2

6

7

8

9

10

1

Товар А

5

20,00

20

100,00

2

Товар Б

6

50,00

20

300,00

Приклад 1. Припустимо, покупець нам повністю повертає товар Б. Тоді РК ми заповнюємо так.

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Повернення товару або авансових платежів

Товар Б

-6

50,00

20

-300,00

Якщо відбувається часткове повернення товарів/авансів. У цьому випадку в РК потрібно заповнювати два рядки:

— першим рядком зі знаком «-» повністю зняти стару позицію (зняти стару кількість). У гр. 1 РК при цьому зазначаємо такий самий номер рядка, як був у ПН;

— другим рядком зазначити правильну кількість (ту, що після повернення залишається покупцеві — частину, що «залишилася»). При цьому в гр. 1 РК зазначаємо новий порядковий номер, якого не було в ПН і РК (якщо до цієї ПН уже складалися РК і додавалися нові рядки).

Як причину коригування в кожному рядку РК зазначаємо «Зміна кількості» (без лапок).

Приклад 2. Візьмемо нашу ПН і припустимо, що повернено було тільки 2 одиниці товару Б. У цьому випадку РК заповнюємо так:

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Зміна кількості

Товар Б

-6

50,00

20

-300,00

3

Зміна кількості

Товар Б

4

50,00

20

200,00

Аналогічно діємо, якщо відбувається часткове повернення авансу (коригуємо все у два рядки, зазначаючи в гр. 2 — «Зміна кількості»).

РК на зміну ціни. Зміну ціни тепер теж потрібно коригувати двома рядками:

— першим рядком зі знаком «-» повністю обнулити рядок ПН зі старою ціною;

— другим рядком додати рядок з новою (правильною) ціною. Але вже з новим порядковим номером у гр. 1 РК — якого не було в ПН/РК.

Як причину коригування зазначаємо «Зміна ціни».

Причому зверніть увагу: фіскали в консультації із ЗІР говорять, що гр. 7 і 8 у цьому випадку не заповнюємо, а заповнюємо гр. 9 і 10.

У першому рядку в гр. 9 зазначаємо з «-» стару ціну (з гр. 7 ПН), у другому рядку в гр. 9 зазначаємо нову ціну).

Приклад 3. Візьмемо нашу ПН, і припустимо, що на товар А змінилася ціна (ціну збільшили до 25 грн. за одиницю (без урахування ПДВ). При цьому припустимо, що попереднім РК ми вже частково повернули товар Б (див. приклад 2).

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Зміна ціни

Товар А

Не заповнюємо

-20,00

5

20

-100,00

4

Зміна ціни

Товар А

25,00

5

20

125,00

Новий рядок ми додали під порядковим номером «4», оскільки позиція «3» у нас уже є в РК, до цієї ж ПН (див. приклад 2).

Одночасна зміна ціни і кількості. У цьому випадку за роз’ясненнями фіскалів РК складаємо так само, як на зміну номенклатури. Тобто знову ж таки коригування проводимо в два рядки:

— першим рядком зі знаком «-» повністю відмінусовуємо рядок ПН зі старою кількістю/ціною;

— другим рядком додаємо цю ж позицію, але вже з правильною кількістю/ціною (у гр. 1 РК при цьому зазначаючи новий порядковий номер, якого не було в ПН).

У гр. 2 кожного рядка РК зазначаємо «Зміна номенклатури»*.

* Приклад заповнення РК для цього випадку див. у статті «Проблемні коригування: чому знову не реєструються РК?» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 11).

РК до «помилкової» ПН. Розглянемо випадок, коли ПН склали помилково і тепер її потрібно «обнулити» РК. Раніше в цьому випадку в РК ми використовували причину коригування «Виправлення помилки». Але серед нового переліку «дозволених» причин такої причини немає.

При цьому поки що не зрозуміло — фіскали вирішили відмовитися від цієї причини коригування зовсім чи вона ще буде додана пізніше. Наприклад, в одній зі «свіжих» консультацій у ЗІР, присвяченій виправленню помилок в ІПН покупця, при заповненні «анулюючого» РК фіскали рекомендували використовувати причину коригування «Виправлення помилки» .

Чи то ця консультація не актуальна, чи то ця причина все ж буде включена фіскалами до списку дозволених. Поки що не зрозуміло. Але зараз з такою причиною коригування РК реєстрацію не проходить.

Якщо потрібно повністю «обнулити» ПН, РК проходить реєстрацію з типом причини «Повернення товару або авансових платежів».

При цьому рекомендуємо для перестраховки від подальших нападок податківців спочатку відправити РК з типом причини «Виправлення помилки» і зберегти квитанцію з відмовою в реєстрації РК з обґрунтуванням, що в РК зазначена неприпустима причина коригування.

Мовляв, ми спочатку пробували зробити все правильно, але отримали відмову. Тому довелося «викручуватися» з використанням причини «Повернення товару або авансових платежів».

Причини — «загадки». Звернімо увагу і на нові причини коригування «Зменшення обсягу при нульовій кількості», «Зменшення кількості при нульовому обсягу», «Усунення неоднозначностей». Для яких випадків вони призначені — поки що не зовсім зрозуміло.

За логікою, першу причину потрібно зазначати, наприклад, якщо потрібно відкоригувати підсумкову, «самозведену» ПН. А другу — при коригуванні, наприклад, ПН на безкоштовне постачання.

Третя причина — узагалі загадка. Багато хто намагався її використати, щоб «анулювати» помилкову ПН. Але судячи з квитанції — така причина може зазначатися в РК до ПН, які складені до 15.03.2018 р. Чому саме до цієї дати, не зрозуміло.

РК-проблеми. Поки що залишаються невирішеними питання, як скласти РК до ПН:

1) яка вже раніше коригувалася (наприклад, раніше змінювалася ціна і до ПН уже складався РК, а тепер потрібно скласти РК на повернення). У цьому випадку система то не бачить, що попереднім РК уже скоригували ціну, то «задвоює» кількість. Фіскали ще доналаштовують програмне забезпечення під цей випадок коригування;

2) у якій раніше не була заповнена графа «№ з/п» або не було коду УКТ ЗЕД / коду послуги, оскільки на той час (коли складалася ПН) ці реквізити не були обов’язковими для заповнення.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться