ПДФО-аванси і ЄСВ підприємця-загальносистемника за I квартал

ПДФО-аванси. Передусім звертаємо увагу, що загальносистемник сплачує аванси тільки з ПДФО (п.п. 177.5.1 ПКУ). Строк їх сплати — не пізніше 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня відповідно. А ось із ВЗ авансів немає . Його сплачуємо один раз на рік після закінчення звітного року.

Розрахувати суму ПДФО-авансу не складно. Потрібно взяти 18 % від підсумку гр. 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу» Книги обліку доходів і витрат за минулий квартал (тобто за той квартал, за який платимо аванс).

Не забувайте, що на зниження чистого доходу «грає» в тому числі й амортизація, яку податківці пропонують показувати в гр. 8 Книги обліку доходів і витрат щомісячно (категорія 104.08 ЗІР; лист ДФСУ від 25.07.2017 р. № 16192/6/99-99-13-01-02-15).

Для тих підприємців, які потрапили на загальну систему у 2018 році, є нюанс.

Так, згідно з п.п. 177.5.2 ПКУ ФОП-загальносистемник, який щойно потрапив на загальну систему, зобов’язаний подати свою першу декларацію в такому статусі за той календарний квартал, протягом якого він був зареєстрований або з початку якого перейшов зі спрощенки на загальну систему. І виходить, що строк сплати ПДФО за такою «першою» декларацією (протягом 10 днів, наступних за останнім днем граничного строку подання декларації) стоїть далі за строк сплати ПДФО-авансу за відповідний квартал (див. вище). На який строк орієнтуватися?

Безпечніше орієнтуватися на сплату в більш ранній «авансовий» строк. При такому підході після подання «першої» декларації за квартал потрапляння на загальну систему платити за нею ще раз нічого не потрібно. Адже сплачений аванс уже сформував переплату.

Щоквартальний ЄСВ. Починаючи з цього року підприємці на загальній системі зобов’язані сплачувати ЄСВ щокварталу (а не один раз на рік, як раніше) (п. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)*. Строки щоквартальної сплати: не пізніше 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 21 січня (2019 року) відповідно.

* Про те, як сплачують ЄСВ-аванси члени фермерських господарств, можна прочитати в статті «ЄСВ по-новому: ФОП і члени фермерського господарства» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 8).

Щодо розміру платежу повної ясності немає, оскільки Інструкцію зі сплати ЄСВ досі не поправили . Водночас проект оновленої Інструкції підштовхує нас до висновку — за кожен місяць кварталу ЄСВ має бути не менше мінімального*.

При цьому якщо хочете позбавити себе від запитань з боку податківців, то, очевидно, ЄСВ краще заплатити від тієї ж суми, що і ПДФО (див. вище). Але! За кожен місяць кварталу ЄСВ має бути не менше мінімального розміру. Тобто за квартал — не менше 2457,18 грн.