Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, квітень, 2018/№17
Друкувати

Складаємо і реєструємо розрахунок коригування: новини з полів

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Сьогодні у нас в об’єктиві знову тема зі складання і реєстрації розрахунку коригування (РК). Нарешті стало зрозуміло, в яких випадках застосовується «загадкова» причина коригування «Усунення неоднозначностей» і як скласти РК до податкової накладної (ПН), яка раніше вже коригувалася і РК до неї складався за «старими» правилами. Із цим детально і розберемося в сьогоднішній статті.

Розпочнемо з того, на чому зупинилися востаннє*, оскільки в купі постійних РК-новин-поновлень можна заплутатися. Отже, ДФСУ встановила 7 причин коригування, які можуть зазначатися в гр. 2 РК («Зміна кількості», «Зміна ціни», «Зміна номенклатури», «Повернення товару або авансових платежів», «Зменшення обсягу при нульовій кількості», «Зменшення кількості при нульовому обсягу», «Усунення неоднозначностей»).

* Стаття «Реєструємо РК: «дубль №…» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 15).

Підхід до коригувань такий: усе, окрім повного повернення товарів/авансів, коригуємо у два рядки: одним рядком (з «-») знімаємо стару позицію (зі старими даними, які були зазначені в ПН). Другим рядком (з новим порядковим номером у гр. 1 РК, якого не було в ПН/РК до неї) додаємо запис з остаточними даними. Приклади ми наводили у вищезгаданій статті — вони актуальні і ними можна користуватися.

Єдине, звернемо увагу на такий момент. У статті ми згадували консультацію з категорії 101.15 ЗІР, у якій фіскали роз’яснювали нові правила складання РК. Зараз цю консультацію фіскали вже встигли переписати. Основний підхід до складання РК той же, але тепер вони уточнили, що причини «Зміна кількості», «Зміна ціни» не можуть використовуватися, якщо в нас іде повне повернення товарів/авансів (ми на це теж звертали увагу в статті). При повному поверненні товарів/авансів ми використовуємо причину коригування «Повернення товару або авансових платежів» (101.17 ЗІР). Логіка така: причини «Зміна кількості», «Зміна ціни» — це парні рядки, тобто вони передбачають, що ми одним рядком позицію знімаємо, а другим — додаємо. А в разі повного повернення нам додавати нічого, тому ми використовуємо іншу причину «Повернення товару або авансових платежів» (вона передбачає коригування в один рядок).

І навпаки причину «Повернення товару або авансових платежів» ми не можемо використати, якщо нам потрібно провести коригування двома рядками, — тобто коли в нас, наприклад, іде часткове повернення товару.

Повне повернення товарів/авансів. Детальніше зупинимося на ситуації, коли в нас іде повне повернення товарів/авансів.

Якщо в нас не було раніше РК до нашої коригованої ПН, усе просто. РК заповнюємо в один рядок. У ньому дублюємо рядок з ПН. При цьому в гр. 7 РК показники наводимо з «-». У гр. 2 РК зазначаємо «Повернення товару або авансових платежів».

Тепер інша ситуація — коли в нас іде повне повернення товарів/авансів, але раніше в нас уже був РК до такої ПН.

Наприклад, відвантажили покупцю 10 од. товару за ціною 20 грн./од. (без урахування ПДВ). Потім знизили ціну на 2 грн./од. (без урахування ПДВ) — склали РК. І тепер покупець повертає нам ці 10 од.

ПН

1

2

6

7

8

9

10

1

Товар А

<...>

10

20,00

20

200,00

Нас цікавить, як заповнити «цінову» гр. 8 у РК «на повернення». У консультації в 101.17 ЗІР сказано «в графі 8 «Коригування кількості (ціна постачання товарів/послуг)» вказується остаточна ціна, зазначена у графі 7 рядка податкової накладної, що коригується (з урахуванням наявності фактів коригування такого рядка)».

Тобто в гр. 8 РК «на повернення» ми вже зазначаємо остаточну ціну з урахуванням попереднього РК.

Коли РК на зміну ціни ми складали вже за новими правилами (тобто в РК: одним рядком знімали позицію з ПН зі старою ціною, а другим рядком додали ту ж позицію, але вже з новою ціною), проблем немає.

РК на зміну ціни

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Зміна ціни

Товар А

-20,00

10

20

-200,00

2

Зміна ціни

Товар А

18,00

10

20

180,00

У цьому випадку в нас уже є нова позиція (у нашому випадку «2»), у якій уже зазначена остаточна ціна товару. У такому разі в РК «на повернення» в гр. 8 ми просто поставимо вже скориговану ціну.

РК на 100 % повернення

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Повернення товару або авансових платежів

Товар А

-10

18,00

20

-180,00

Якщо ж зміна ціни відбувалася за старими правилами, тобто РК ми заповнили («на дельту»), то ситуація інша.

РК за старими правилами

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Зміна вартості

Товар А

-2,00

10

20

-20,00

У цьому випадку, якщо ми просто в РК «на повернення» поставимо скориговану ціну в гр. 8 РК, нам відмовлять у реєстрації РК унаслідок невідповідності ціни в ПН і РК. Тому, перш ніж зробити РК на «Повернення товару або авансових платежів», нам потрібно буде зробити РК на «Усунення неоднозначностей» (тобто по суті перескласти РК під нові правила). Що це за РК, розповімо далі.

В одному РК може зазначатися тільки одна причина коригування.

«Усунення неоднозначностей». Фіскали на своїх семінарах пролили світло на те, коли використовується причина коригування «Усунення неоднозначностей». Використовується вона якраз у тому проблемному випадку, коли ми вже складали РК до ПН (міняли ціну, було часткове повернення) і РК складали ще за старими правилами. А тепер знову треба скласти РК до ПН. Система не може «пов’язати» ті РК з ПН, тому спочатку потрібно скласти РК на «Усунення неоднозначностей».

РК з причиною «Усунення неоднозначностей» складаємо тільки в тому випадку, якщо раніше до ПН уже складався РК і до того ж за «старими» правилами.

У РК з причиною «Усунення неоднозначностей» ми:

1. Одним рядком знімаємо повністю нашу позицію в ПН (за якою ми раніше міняли ціну/робили повернення). Причому тут є свої правила: значення гр. 3-6 відповідає значенню гр. 2-5 рядка ПН, гр. 7 заповнюємо з «-», «цінову» гр. 8 — не заповнюємо (!залишаємо порожньою), а в гр. 13 суму ставимо вже (!) з урахуванням попередніх коригувань.

2. Наступним рядком (під новим порядковим номером у гр. 1 РК) вписуємо позицію так, як вона має бути заповнена «по-новому».

РК на «Усунення неоднозначностей» завжди має бути «нульовим».

Повертаємося до нашого прикладу на повне повернення товару (коли перед цим міняли ціну і РК був складений за старими правилами). Тоді РК на «Усунення неоднозначностей» виглядатиме так:

РК на «Усунення неоднозначностей»

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Усунення неоднозначностей

Товар А

-10

20

-180,00

2

Усунення неоднозначностей

Товар А

10

18,00

20

180,00

У результаті виходимо в «0». І після цього вже робимо наступний РК (з причиною «Повернення товару або авансових платежів»).

Попрактикуємося ще.

Приклад. Раніше була зміна ціни — тепер відбувається часткове повернення товару. Відвантажили 100 од. товару за ціною по 10 грн./од. (без урахування ПДВ). Потім у наступному періоді була знижка на 80 од. — «-2 грн.»). РК склали за старими правилами «на дельту» — «-160 грн.». Тепер іде повернення із цієї партії 10 од. за ціною 8 грн. (без урахування ПДВ).

ПН

1

2

6

7

8

9

10

2

Товар А

100

10,00

20

1000,00

РК на зміну ціни за старими правилами

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Зміна вартості

Товар А

-2,00

80

20

-160,00

Тепер нам потрібно скласти РК на повернення 10 шт. уже за новою ціною, тобто по 8 грн.

РК «Усунення неоднозначностей»

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Усунення неоднозначностей

Товар А

-100

20

-840,00

3

Усунення неоднозначностей

Товар А

80

8,00

20

640,00

4

Усунення неоднозначностей

Товар А

20

10,00

20

200,00

Коли є позиція з «остаточною» ціною, проводимо РК на повернення.

РК на часткове повернення

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

3

Зміна кількості

Товар А

-80

8,00

20

-640,00

5

Зміна кількості

Товар А

70

8,00

20

560,00

Приклад. Раніше було повернення. Тепер знову повернення. Відвантажили 100 одиниць товару за ціною 10 грн./од. (без урахування ПДВ). Раніше повернули 1 од. (РК складали за старими правилами). Зараз повертаємо ще 1 од.

ПН

1

2

6

7

8

9

10

2

Товар А

100

10,00

20

1000,00

РК на повернення товару за старими правилами

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Повернення товару

Товар А

-1

10,00

20

-10,00

Оскільки РК був складений за «старими» правилами, система не бачить, що ми зняли вже 1 од. товару. Тому доведеться складати 2 РК.

РК «Усунення неоднозначностей»

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Усунення неоднозначностей

Товар А

-100

20

-990,00

3

Усунення неоднозначностей

Товар А

99

10,00

20

990,00

РК на часткове повернення

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

3

Зміна кількості

Товар А

-99

10,00

20

-990,00

4

Зміна кількості

Товар А

98

10,00

20

980,00

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться