Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, апрель, 2018/№17
Печатать

Составляем и регистрируем расчет корректировки: вести с полей

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Сегодня у нас в объективе снова тема по составлению и регистрации расчета корректировки (РК). Наконец-то стало понятно, в каких случаях применяется «загадочная» причина корректировки «Усунення неоднозначностей» и как составить РК к налоговой накладной (НН), которая ранее уже корректировалась и РК к ней составлялся по «старым» правилам. С этим подробно и разберемся в сегодняшней статье.

Начнем с того, на чем остановились в последний раз*, поскольку в ворохе постоянных РК-новостей-обновлений можно запутаться. Итак, ГФСУ установила 7 причин корректировки, которые могут указываться в гр. 2 РК («Зміна кількості», «Зміна ціни», «Зміна номенклатури», «Повернення товару або авансових платежів», «Зменшення обсягу при нульовій кількості», «Зменшення кількості при нульовому обсягу», «Усунення неоднозначностей»).

* Статья «Регистрируем РК: «дубль №…» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 15).

Подход к корректировкам такой: все, кроме полного возврата товаров/авансов, корректируем в две строки: одной строкой (с «-») снимаем старую позицию (со старыми данными, которые были указаны в НН). Второй строкой (с новым порядковым номером в гр. 1 РК) добавляем запись с окончательными данными. Примеры мы приводили в вышеупомянутой статье — они актуальны и ими можно пользоваться.

Единственное, обратим внимание на такой момент. В статье мы упоминали консультацию в категории 101.15 ЗІР, в которой фискалы разъясняли новые правила составления РК. Сейчас эту консультацию фискалы уже успели переписать. Основной подход к составлению РК тот же, но теперь они уточнили, что причины «Зміна кількості», «Зміна ціни» не могут использоваться, если у нас идет полный возврат товаров/авансов (мы на это тоже обращали внимание в статье). При полном возврате товаров/авансов мы используем причину корректировки «Повернення товару або авансових платежів»(101.17 ЗІР). Логика такова: причины «Зміна кількості», «Зміна ціни» — это парные строки, т. е. они предусматривают, что мы одной строкой позицию снимаем, а второй — добавляем. А в случае полного возврата нам добавлять нечего, поэтому используем причину «Повернення товару або авансових платежів» (она предусматривает корректировку в одну строку).

И наоборот причину «Повернення товару або авансових платежів» мы не можем использовать, если нам нужно провести корректировку двумя строками — к примеру, когда идет частичный возврат товара.

Полный возврат товаров/авансов. Подробнее остановимся на ситуации, когда у нас идет полный возврат товаров/авансов.

Если у нас не было ранее РК к нашей корректируемой НН — все просто. РК заполняем в одну строку. В нем дублируем строку из НН. При этом в гр. 7 РК показатели приводим с «-». В гр. 2 РК указываем — «Повернення товару або авансових платежів».

Теперь другая ситуация — когда у нас идет полный возврат товаров/авансов, но раньше у нас уже был РК к такой НН.

Например, отгрузили покупателю 10 ед. товара по цене 20 грн./ед. (без учета НДС). Затем снизили цену на 2 грн./ед. (без учета НДС) — составили РК. Теперь покупатель возвращает эти 10 ед.

НН

1

2

6

7

8

9

10

1

Товар А

<...>

10

20,00

20

200,00

Нас интересует, как заполнить «ценовую» гр. 8 в РК «на возврат». В консультации в 101.17 ЗІР сказано «в графе 8 «Коригування кількості (ціна постачання товарів/послуг)» указывается окончательная цена, указанная в графе 7 строки корректируемой НН (с учетом наличия фактов корректировки такой строки)».

То есть в гр. 8 РК «на возврат» мы уже указываем окончательную цену с учетом предыдущего РК.

Когда РК на изменение цены мы составляли уже по новым правилам (в РК одной строкой снимали позицию из НН со старой ценой, а второй строкой добавили ту же позицию, но уже с новой ценой), проблем нет.

РК на изменение цены

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Зміна ціни

Товар А

-20,00

10

20

-200,00

2

Зміна ціни

Товар А

18,00

10

20

180,00

В этом случае у нас уже есть новая позиция (в нашем случае «2»), в которой уже указана окончательная цена товара. В таком случае в РК «на возврат» в гр. 8 мы просто поставим уже скорректированную цену.

РК на 100 % возврат

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Повернення товару або авансових платежів

Товар А

-10

18,00

20

-180,00

Если же изменение цены происходило по старым правилам, т. е. РК мы заполнили («на дельту»), то ситуация иная.

РК по старым правилам

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Зміна вартості

Товар А

-2,00

10

20

-20,00

В этом случае, если мы просто в РК «на возврат» поставим скорректированную цену в гр. 8 РК, нам откажут в регистрации РК по причине несоответствия цены в НН и РК. Поэтому, прежде чем сделать РК на «Повернення товару або авансових платежів», нам нужно будет сделать РК на «Усунення неоднозначностей» ☹ (т. е. по сути пересоставить РК под новые правила). Что это за РК, расскажем далее.

В одном РК может указываться только одна причина корректировки.

«Усунення неоднозначностей». Фискалы на своих семинарах пролили свет на то, когда используется причина корректировки «Усунення неоднозначностей». Используется она как раз в том проблемном случае, когда мы уже составляли РК к НН (меняли цену, был частичный возврат) и РК составляли еще по старым правилам. А теперь снова нужно составить РК к НН. Система не может «увязать» те РК с НН, поэтому сначала придется составить РК на «Усунення неоднозначностей».

РК с причиной «Усунення неоднозначностей» составляем только в том случае, если ранее к НН уже составлялся РК и он составлялся по «старым» правилам.

В РК с причиной «Усунення неоднозначностей» мы:

1. Одной строкой снимаем нашу «корректируемую» позицию в НН (по которой ранее меняли цену/делали возвраты). Причем тут есть свои правила: значение гр. 3 — 6 отвечает значению гр. 2 — 5 строки НН, гр. 7 заполняем с «-», «ценовую» гр. 8 не заполняем (! оставляем пустой), а в гр. 13 сумму ставим уже (!) с учетом предыдущих корректировок.

2. Следующей строкой (под новым порядковым номером в гр. 1 РК) вписываем позицию так, как она должна быть заполнена «по-новому».

РК на «Усунення неоднозначностей» всегда должен быть «нулевым».

Возвращаемся к нашему примеру на полный возврат товара (когда перед этим меняли цену и РК был составлен по старым правилам). Тогда РК на «Усунення неоднозначностей» будет выглядеть так:

РК на «Усунення неоднозначностей»

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Усунення неоднозначностей

Товар А

-10

20

-180,00

2

Усунення неоднозначностей

Товар А

10

18,00

20

180,00

В итоге выходим в «0». И после этого уже делаем следующий РК (с причиной «Повернення товару або авансових платежів»).

Попрактикуемся еще.

Пример. Ранее было изменение цены — теперь происходит частичный возврат товара. Отгрузили 100 ед. товара по цене — 10 грн./ед. (без учета НДС). Затем в следующем периоде была скидка на 80 ед. — «-2 грн.»). РК составили по старым правилам «на дельту» — «-160 грн.». Теперь идет возврат с этой партии — 10 ед. по цене 8 грн. (без учета НДС).

НН

1

2

6

7

8

9

10

2

Товар А

<...>

100

10,00

20

1000,00

РК на изменение цены по старым правилам

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Зміна вартості

Товар А

-2,00

80

20

-160,00

Теперь нужно составить РК на возврат 10 ед. уже по цене 8 грн.

РК «Усунення неоднозначностей»

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Усунення неоднозначностей

Товар А

-100

20

-840,00

3

Усунення неоднозначностей

Товар А

80

8,00

20

640,00

4

Усунення неоднозначностей

Товар А

20

10,00

20

200,00

Когда есть позиция с «окончательной» ценой, делаем РК на возврат.

РК на частичный возврат

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

3

Зміна кількості

Товар А

-80

8,00

20

-640,00

5

Зміна кількості

Товар А

70

8,00

20

560,00

Пример. Ранее был возврат. Теперь снова возврат. Отгрузили 100 ед. товара по цене 10 грн./ед. (без учета НДС). Ранее вернули 1 ед. (РК составляли по старым правилам). Сейчас возвращаем еще 1 ед.

НН

1

2

6

7

8

9

10

2

Товар А

<...>

100

10,00

20

1000,00

РК на возврат товара по старым правилам

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Повернення товару

Товар А

-1

10,00

20

-10,00

Поскольку РК составлен по «старым» правилам, система не видит, что мы ранее сняли уже 1 ед. товара. Потому придется составлять 2 РК.

РК «Усунення неоднозначностей»

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

2

Усунення неоднозначностей

Товар А

-100

20

-990,00

3

Усунення неоднозначностей

Товар А

99

10,00

20

990,00

РК на частичный возврат

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

3

Зміна кількості

Товар А

-99

10,00

20

-990,00

4

Зміна кількості

Товар А

98

10,00

20

980,00

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться