Составляем и регистрируем расчет корректировки: вести с полей

Начнем с того, на чем остановились в последний раз*, поскольку в ворохе постоянных РК-новостей-обновлений можно запутаться. Итак, ГФСУ установила 7 причин корректировки, которые могут указываться в гр. 2 РК («Зміна кількості», «Зміна ціни», «Зміна номенклатури», «Повернення товару або авансових платежів», «Зменшення обсягу при нульовій кількості», «Зменшення кількості при нульовому обсягу», «Усунення неоднозначностей»).

* Статья «Регистрируем РК: «дубль №…» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 15).

Подход к корректировкам такой: все, кроме полного возврата товаров/авансов, корректируем в две строки: одной строкой (с «-») снимаем старую позицию (со старыми данными, которые были указаны в НН). Второй строкой (с новым порядковым номером в гр. 1 РК) добавляем запись с окончательными данными. Примеры мы приводили в вышеупомянутой статье — они актуальны и ими можно пользоваться.

Единственное, обратим внимание на такой момент. В статье мы упоминали консультацию в категории 101.15 ЗІР, в которой фискалы разъясняли новые правила составления РК. Сейчас эту консультацию фискалы уже успели переписать. Основной подход к составлению РК тот же, но теперь они уточнили, что причины «Зміна кількості», «Зміна ціни» не могут использоваться, если у нас идет полный возврат товаров/авансов (мы на это тоже обращали внимание в статье). При полном возврате товаров/авансов мы используем причину корректировки «Повернення товару або авансових платежів»(101.17 ЗІР). Логика такова: причины «Зміна кількості», «Зміна ціни» — это парные строки, т. е. они предусматривают, что мы одной строкой позицию снимаем, а второй — добавляем. А в случае полного возврата нам добавлять нечего, поэтому используем причину «Повернення товару або авансових платежів» (она предусматривает корректировку в одну строку).

Полный возврат товаров/авансов. Подробнее остановимся на ситуации, когда у нас идет полный возврат товаров/авансов.

Если у нас не было ранее РК к нашей корректируемой НН — все просто. РК заполняем в одну строку. В нем дублируем строку из НН. При этом в гр. 7 РК показатели приводим с «-». В гр. 2 РК указываем — «Повернення товару або авансових платежів».

Теперь другая ситуация — когда у нас идет полный возврат товаров/авансов, но раньше у нас уже был РК к такой НН.

Например, отгрузили покупателю 10 ед. товара по цене 20 грн./ед. (без учета НДС). Затем снизили цену на 2 грн./ед. (без учета НДС) — составили РК. Теперь покупатель возвращает эти 10 ед.

НН

Нас интересует, как заполнить «ценовую» гр. 8 в РК «на возврат». В консультации в 101.17 ЗІР сказано «в графе 8 «Коригування кількості (ціна постачання товарів/послуг)» указывается окончательная цена, указанная в графе 7 строки корректируемой НН (с учетом наличия фактов корректировки такой строки)».

Когда РК на изменение цены мы составляли уже по новым правилам (в РК одной строкой снимали позицию из НН со старой ценой, а второй строкой добавили ту же позицию, но уже с новой ценой), проблем нет.

РК на изменение цены

В этом случае у нас уже есть новая позиция (в нашем случае «2»), в которой уже указана окончательная цена товара. В таком случае в РК «на возврат» в гр. 8 мы просто поставим уже скорректированную цену.

РК на 100 % возврат

Если же изменение цены происходило по старым правилам, т. е. РК мы заполнили («на дельту»), то ситуация иная.

РК по старым правилам

В этом случае, если мы просто в РК «на возврат» поставим скорректированную цену в гр. 8 РК, нам откажут в регистрации РК по причине несоответствия цены в НН и РК. Поэтому, прежде чем сделать РК на «Повернення товару або авансових платежів», нам нужно будет сделать РК на «Усунення неоднозначностей» ☹ (т. е. по сути пересоставить РК под новые правила). Что это за РК, расскажем далее.

«Усунення неоднозначностей». Фискалы на своих семинарах пролили свет на то, когда используется причина корректировки «Усунення неоднозначностей». Используется она как раз в том проблемном случае, когда мы уже составляли РК к НН (меняли цену, был частичный возврат) и РК составляли еще по старым правилам. А теперь снова нужно составить РК к НН. Система не может «увязать» те РК с НН, поэтому сначала придется составить РК на «Усунення неоднозначностей».

В РК с причиной «Усунення неоднозначностей» мы:

1. Одной строкой снимаем нашу «корректируемую» позицию в НН (по которой ранее меняли цену/делали возвраты). Причем тут есть свои правила: значение гр. 3 — 6 отвечает значению гр. 2 — 5 строки НН, гр. 7 заполняем с «-», «ценовую» гр. 8 не заполняем (! оставляем пустой), а в гр. 13 сумму ставим уже (!) с учетом предыдущих корректировок.

2. Следующей строкой (под новым порядковым номером в гр. 1 РК) вписываем позицию так, как она должна быть заполнена «по-новому».

Возвращаемся к нашему примеру на полный возврат товара (когда перед этим меняли цену и РК был составлен по старым правилам). Тогда РК на «Усунення неоднозначностей» будет выглядеть так:

РК на «Усунення неоднозначностей»

В итоге выходим в «0». И после этого уже делаем следующий РК (с причиной «Повернення товару або авансових платежів»).

Попрактикуемся еще.

НН

РК на изменение цены по старым правилам

Теперь нужно составить РК на возврат 10 ед. уже по цене 8 грн.

РК «Усунення неоднозначностей»

Когда есть позиция с «окончательной» ценой, делаем РК на возврат.

РК на частичный возврат

НН

РК на возврат товара по старым правилам

Поскольку РК составлен по «старым» правилам, система не видит, что мы ранее сняли уже 1 ед. товара. Потому придется составлять 2 РК.

РК «Усунення неоднозначностей»

РК на частичный возврат