Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, серпень, 2018/№36
Друкувати

Якщо РК складено не тією датою

Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Помилково склали розрахунок коригування (РК) на часткове повернення товару «не тією датою»: за другою подією — червнем (20.06.2018 р.), а потрібно було травнем (30.05.2018 р.). РК зареєс­тровано червнем, тому в червневій декларації зменшили податкові зобов’язання. Помилку виявили в серпні. Як нам її виправити?

У продавця. «Помилковий» РК у продавця призвів до помилки в декларації: у червневій декларації помилково занижені податкові зобов’язання (ПЗ).

Тому для виправлення помилки потрібно:

подати уточнюючий розрахунок (УР) до червневої декларації (у його ряд. 7 з «уточнюючим» Д1 на «дельту» скасуємо зменшення ПЗ — тим самим донарахуємо червневі ПЗ);

скласти «зменшуючий» РК правильною (травневою) датою. Щоправда, для цього потрібно буде здійснити один маневр. Адже дані ПН вже були зменшені (!) «помилковим» РК. Тому вплив «помилкового» червневого РК на податкову накладну (ПН) потрібно нівелювати.

Як? Складемо тією ж червневою датою «зворотний» («збільшуючий») допоміжний РК, що виправляє помилку, за допомогою якого відновимо дані ПН.

Такий «технічний» РК ні продавцеві, ні покупцеві в декларації показувати не потрібно.

Тоді «помилкового» РК — як і не було (він «обнулиться»). Причому з його допомогою відновимо не лише дані ПН, але й ліміт червня. На жаль, такий механізм виправлення може загрожувати продавцеві штрафом за несвоєчасну реєстрацію РК, якщо він не укладеться в строк. Штрафу можна уникнути, якщо тех нічний РК виписати датою виявлення помилки і зареєструвати в строк, але тут інше нещастя: у червні вискочить сума «перевищення» (∑Перевищ) , що не згорає.

Як «вирівняти» ПН після «помилкового» РК, розглянемо на прикладі.

Приклад. Продали покупцеві 10 штук товару В за ціною 100 грн. за штуку (без урахування ПДВ). У ПН була всього одна позиція — товар В з порядковим номером «1» (див. рис. 1).

Рис. 1. Фрагмент ПН

Покупець повернув 4 штуки товару В (у нього залишилося 6 штук).

РК на часткове повернення (помилковою червневою датою) був складений так, як показано на рис. 2.

Рис. 2. Фрагмент «помилкового» (червневого) РК на часткове повернення товару

Нагадаємо, що при частковому поверненні використовують причину «Зміна кількості».

Тепер, щоб «відмінити» такий «помилковий» РК, складемо «зворотний» («збільшуючий») допоміжний РК, поновлюючий дані ПН (див. рис. 3). Дата технічного РК — червнева.

Рис. 3. Фрагмент допоміжного РК (поновлюючого дані ПН)

Отже, за допомогою цього РК відновили дані ПН (помилки як і не було).

Тепер можемо скласти правильний «зменшуючий» РК — травневою датою першої події на повернення 4 штук товару В (див. рис. 4).

Рис. 4. Фрагмент правильного (травневого) РК

Як бачимо, помилка в даті РК спричинила цілий ланцюжок виправлень.

Зменшити ПЗ продавець може тільки після того, як «зменшуючий» РК зареєстровано. Тому якщо такий «зменшуючий» РК направлений покупцеві в серпні і зареєстрований у серпні (чи своєчасно — у першій половині вересня), то продавець може зменшити (відкоригувати) ПЗ в декларації за серпень.

А в разі пізнішої реєстрації — у періоді реєстрації РК.

У покупця. Тут ситуація є простішою, оскільки покупець повинен був у будь-якому випадку відкоригувати ПК уже в періоді першої події, тобто у декларації за травень (навіть без РК).

Хіба що якщо покупець помилково цього не зробив, а чекав РК і зменшив ПК червня, йому доведеться уточнитися і виправити два періоди. Для цього подати два УР:

(1) до декларації за травень, щоб зменшити ПК травня (у ряд. 14 УР з «уточнюючим» Д1 на ПК-зменшення — «дельту»);

(2) до декларації за червень, щоб відновити ПК червня (у ряд. 14 УР з «уточнюючим» Д1 на ПК-надбавку — «дельту»).

Одне слово, «перенести» ПК-коригування з червня на травень.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться