Ремонтні роботи здійснюватимуться сторонньою організацією за договором підряду. У договорі обов’язково зробіть застереження про те, що роботи виконуватимуться з матеріалів замовника (ст. 840 ЦКУ). Передачу будматеріалів підрядникові слід оформити або видатковою накладною, або актом приймання-передачі матеріалів.
При цьому передача будматеріалів підрядникові в цьому випадку не вважається їх продажем/постачанням. Вони, як і раніше, є вашою власністю і обліковуються на балансі. Відповідно, така операція для цілей ПДВ не вважається постачанням (п. 14.1.191 ПКУ) .
Що стосується необхідності нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ у зв’язку з передачею товарів для ремонту офісу, то їх тут не буде. Адже товари використані для госпдіяльності, пов’язаної зі здійсненням оподатковуваних ПДВ операцій. Єдине, якщо ви одночасно здійснюєте й оподатковувані і неоподатковувані ПДВ-операції, тоді ПДВ з вартості виконаних робіт і вартості матеріалів, використаних для ремонту, потрібно буде розподілити за п. 199.1 ПКУ.
У порядку розподілу ПДВ.
Після завершення виконання робіт ви підпишете з підрядником:
— Акт приймання виконаних будівельних робіт (форма № КБ-2в);
— Довідку про вартість виконаних будівельних робіт і витрати (форма № КБ-3).
На підтвердження того, що підрядник використав передані матеріали, рекомендуємо складати ще акт за формою № М-23 «Акт про витрату давальницьких матеріалів». На підставі цього акта ви (замовник) спишете використані для ремонту будматеріали.
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Бухоблік |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
Придбано товари в постачальника |
360000 |
281 |
631 |
2 |
Відображено податковий кредит з вартості товарів за зареєстрованою ПН |
60000 |
641/ПДВ |
631 |
3 |
Передано товари для ремонту |
10000 |
205/1 |
281 |
4 |
Виконано роботи підрядником |
20000 |
92 (або 15*) |
685 |
5 |
Відображено податковий кредит з вартості виконаних робіт за зареєстрованою ПН |
4000 |
641/ПДВ |
685 |
6 |
Списано вартість використаних будматеріалів |
10000 |
92 (або 15*) |
205/1 |
* Якщо ремонтні роботи спрямовані на збільшення майбутніх економічних вигід від використання об’єкта. |