Ремонтные работы будут осуществляться сторонней организацией по договору подряда. В договоре обязательно сделайте оговорку о том, что работы будут выполняться из материалов заказчика (ст. 840 ГКУ). Передачу стройматериалов подрядчику следует оформить либо расходной накладной , либо актом приемки-передачи материалов.
При этом передача стройматериалов подрядчику в этом случае не считается их продажей/поставкой. Они по-прежнему являются вашей собственностью и учитываются на балансе. Соответственно, такая операция для целей НДС не считается поставкой (п.п. 14.1.191 НКУ) .
Что касается необходимости начисления «компенсирующих» налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ в связи с передачей товаров для ремонта офиса, то их здесь не будет. Ведь товары использованы для хоздеятельности, связанной с осуществлением облагаемых НДС операций. Единственное, если вы одновременно осуществляете и облагаемые, и необлагаемые НДС-операции, тогда НДС со стоимости выполненных работ и стоимости материалов, использованных для ремонта, нужно будет распределить по п. 199.1 НКУ.
В порядке распределения НДС.
По завершению выполнения работ вы подпишете с подрядчиком:
— Акт приемки выполненных строительных работ (форма № КБ-2в);
— Справку о стоимости выполненных строительных работ и расходах (форма № КБ-3).
В подтверждение того, что подрядчик использовал переданные материалы, рекомендуем составлять еще акт по форме № М-23 «Акт о расходах давальческих материалов». На основании этого акта вы (заказчик) спишете использованные для ремонта стройматериалы.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, грн. |
Бухучет |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
Приобретены товары у поставщика |
360000 |
281 |
631 |
2 |
Отражен налоговый кредит со стоимости товаров по зарегистрированной НН |
60000 |
641/НДС |
631 |
3 |
Переданы товары для ремонта |
10000 |
205/1 |
281 |
4 |
Выполнены работы подрядчиком |
20000 |
92 (либо 15*) |
685 |
5 |
Отражен налоговый кредит со стоимости выполненных работ по зарегистрированной НН |
4000 |
641/НДС |
685 |
6 |
Списана стоимость использованных стройматериалов |
10000 |
92 (либо 15*) |
205/1 |
* Если ремонтные работы направлены на увеличение будущих экономических выгод от использования объекта. |