Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, червень, 2018/№23
Друкувати

Виправляємо декларацію єдиноподатника групи 3

Бала Людмила, налоговый эксперт
Сьогодні допоможемо єдиноподатникам групи 3 виправити помилки у звітах у таких ситуаціях:
1) у І кварталі 2017 року єдиний податок занижений. Як виправитися: подати уточнену декларацію тільки за І квартал чи потрібно ще й за півріччя, три квартали і рік? І скільки разів платити самоштраф (3 %)?
2) в іншого підприємця єдиний податок був завищений. Він відправив уточненку, але у відповідь прийшла квитанція про її неприйняття з формулюванням «за звітний (податковий) період, що уточнюється, не подано «Звітний» («Звітний новий») документ (перевірено відповідно до п. 49.8 ст. 49 ПКУ)». Що робити?

Три способи виправлення. Спочатку розберемося з першим запитанням. Отже, виправити помилку можна або через уточнюючу декларацію, або в поточній декларації. Відмінність у тому, що через уточненку можна виправитися відразу, сплативши донарахований єдиний податок і самоштраф у розмірі 3 %, а в поточній деці виправитися можна пізніше (відповідно, і єдиний податок сплатити можна пізніше), але самоштраф при цьому дорівнює 5 %.

Якщо граничний строк подання помилкової декларації ще не сплив, можна виправитися взагалі без штрафу, ще раз подавши декларацію (вже з правильними даними) з типом «звітна нова». Але так швидко виявити помилку вдається не завжди, тому найпопулярнішими залишаються перші два способи виправлення.

Виправлення в поточній декларації. У поточній деці можна виправити помилку як поточного року, так і минулих років. Усе доволі просто. Наприклад, якщо помилка допущена в І кварталі 2017 року, то:

— у полі 03 деки зазначаєте «І квартал 2017» (див. роз’яснення в категорії 107.08 ЗІР);

— у розділах IV і V зазначаєте дані за поточний звітний період (наприклад, за перше півріччя 2018 року);

— у розділі VI виправляєте помилку так: у рядку 15 зазначаєте помилкову суму єдиного податку за І квартал 2017 року, в рядку 16 — правильну суму за той же період, у рядку 17 — суму єдиного податку, яку потрібно доплатити, в рядку 19 — самоштраф (5 % від недоплати), в рядку 20 — суму пені.

Виправлення через уточнюючу декларацію. В уточненці теж можна виправити помилку як поточного року, так і минулих років. І тут усе доволі просто. Наприклад, якщо помилка допущена в І кварталі 2017 року, то:

— у полях 02 і 03 зазначаємо «І квартал 2017» (див. роз’яснення в категорії 107.08 ЗІР);

— у розділах IV і V зазначаємо правильні дані за І квартал 2017 року (нібито помилки не було);

— заповнюємо розділ VI так: у рядку 15 зазначаємо помилкову суму єдиного податку за І квартал 2017 року, в рядку 16 — правильну суму за той же період, у рядку 17 — суму єдиного податку, яку потрібно доплатити, в рядку 19 — самоштраф (3 % від недоплати), в рядку 20 — суму пені.

Скільки декларацій виправляти? «Заковика» в тому, що в одній деці (неважливо: в поточній чи в уточненці) можна виправити помилку тільки за один звітний період. У той час як декларація єдиноподатника заповнюється наростаючим підсумком…

Якщо потрібно виправити помилки за декілька періодів, доведеться подавати декілька уточнюючих декларацій — за кожен уточнюваний період окремо.

Виходить, якщо єдиноподатник помилився в I кварталі і вчасно не помітив помилку, то ця помилка «перекочувала» в усі його деки за цей рік (за півріччя, три квартали і рік). У результаті вони теж стали помилковими .

І тут запитання № 1: чи потрібно виправляти всі ці деки, чи достатньо уточнити тільки дані за I квартал?

На наш погляд, достатньо виправитися тільки один раз! Виправити потрібно ту деку, в яку помилка закралася вперше. Усі інші деки, подані після неї наростаючим підсумком, виправляти не варто. Інакше доведеться заповнити не одну, а цілих чотири уточненки, в кожній з яких є розділ VI. У результаті на підставі даних розділу VI єдиний податок, який був недоплачений один раз, буде донарахований аж чотири рази (на підставі кожної уточнюючої деки)! Те ж стосується і самоштрафу. А це абсолютно неправильно!

Підсумок: виправляємо тільки першу помилкову деку, один раз сплачуємо єдиний податок, самоштраф і пеню, і на цьому — усе. Інші «наростаючі» деки не чіпаємо, зрозуміло, якщо в них не були допущені нові помилки.*

Ідеться про виправлення помилок минулих років. Якщо ви виправляєте дані поточного року, то в наступних деклараціях враховуйте вже уточнені дані*.

* У цьому вам може допомогти стаття «Уточненка щодо єдиного податку: як врахувати в наступних періодах» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 36).

Чому уточненку не приймають. Друге запитання, з яким ми обіцяли розібратися, — це відмова в прийманні уточнюючої декларації. Таке могло статися з кількох причин:

1) якщо підприємець узагалі не подавав декларацію, але думав, що подав її з помилковими даними. У цьому випадку виправляти просто нічого. Достатньо подати деку з правильними даними (не уточненку, а звітну), а також сплатити штраф за несвоєчасне її подання (170 грн.);

2) якщо підприємець думав, що подав квартальну деку, а насправді помилково подав «місячну» деку, призначену для отримання довідки про доходи. Тобто вважатиметься, що квартальну деку підприємець не подавав. Отже, її потрібно подати з правильними даними (звітну, а не уточненку) і сплатити 170 грн. штрафу;

В електронному кабінеті можна поглянути, які з декларацій були здані і прийняті в розділі «Перегляд звітності».

3) підприємець неправильно заповнив уточненку. Конкретно в нашому випадку так і було. Розділи IV і V він заповнив правильно, а ось у розділі VI в рядку 15 потрібно було зазначити єдиний податок «до сплати» за помилковий квартал. Цю суму беруть з рядка 14 помилкової деки. Замість цього підприємець зазначив там дані з рядка 12, тобто записав єдиний податок не «до сплати», а наростаючим підсумком, а це неправильно. Та ж помилка була допущена й у рядку 16 уточненки. Відповідно цей звіт у нього не прийняли. Його потрібно переробити.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться