Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, березень, 2018/№11
Друкувати

«Лікуємо» регліміт екс-спецрежимників: дубль 2

Бобро Анатолій, податковий експерт, buhgalter911@mail.ua
Листом від 26.02.2018 р. № 5715/7/99-99-15-03-02-17 (далі — лист № 5715) ДФСУ надала аграріям другий шанс урятувати реєстраційний ліміт (РЛ). Про те, як цього разу аграрії рятуватимуть РЛ, читайте далі.

У багатьох залишилася в пам’яті горезвісна зміна податківцями алгоритму розрахунку РЛ (порядок визначення показника ∑Перевищ), після чого в аграріїв зменшився розмір РЛ. Причина такого зменшення полягає в тому, що аграрії в період дії спецрежиму з ПДВ (до 31.12.2016 р.) неправильно нумерували податкові накладні (ПН) — неправильно визначали їх спецрежимний статус.

Щоб мінімізувати вплив таких помилок на розрахунок РЛ, ДФСУ дозволила виправити допущені помилки — листом від 28.11.2017 р. № 32659/7/99-99-15-03-02-17. Але тоді встигли далеко не всі. Тепер же аграріям дали «другий шанс».

Кого стосується. Сільгосптоваровиробників — колишніх суб’єктів спецрежиму обкладення ПДВ.

Що ревізувати. Щоб виявити, які податкові накладні (ПН) і розрахунки коригування (РК) до них вплинули на РЛ, аграріям необхідно проаналізувати ПН/РК, складені до 31.12.2016 р. А саме, чи правильно заповнили номер ПН/РК — указали (не вказали) в номері ПН/РК ознаки їх належності до спецрежиму.

Код «2» або код «3» після першого знаку дробу в номері ПН.

Як оформляти результати. Щоб урятувати РЛ, аграрій повинен виявити проблемну ПН/РК і потім її «вилікувати». А саме, він повинен зробити так, щоб номер такої ПН/РК відповідав її суті (адже номер ПН/РК повинен підтверджувати ознаку належності ПН/РК до спецрежиму або навпаки). Для цього аграрій повинен скласти і подати в ДФС (зареєструвати в ЄРПН) окремий документ.

Таким документом є Повідомлення у вигляді розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — Повідомлення-РК).

Для складання Повідомлення-РК використовується діюча на сьогодні форма додатка 2 до податкової накладної — Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної. Тобто, по суті, це звичайний РК, заповнений в особливому порядку.

Надання Повідомлень-РК у ДФС здійснюється із застосуванням механізму, який використовується для направлення РК на реєстрацію в ЄРПН.

Тобто в загальному порядку.

Сортуємо ПН/РК. Податківці зазначають, що складати Повідомлення-РК можна не за всіма ПН, у яких припустилися помилки в номері ПН/РК, а лише за тими, які відповідають таким критеріям:

1) дата складання ПН припадає на період з 01.07.2015 р. по 31.12.2016 р.;

2) дата реєстрації ПН у ЄРПН — не пізніше за 15.01.2017 р.;

3) сума ПДВ, указана в таких ПН, відображена в розділі I «Податкові зобов’язання» податкових декларацій з ПДВ, які були подані в межах спецрежиму (декларації за формами 0121 — 0123 і 0130) або за якими здійснювалися розрахунки з бюджетом (декларація за формою 0110);

4) сума податку, вказана в таких ПН, відображена в розділі I «Податкові зобов’язання» додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» до спецдекларації за формами 0121 — 0123 і 0130 або до загальної декларації за формою 0110;

5) ПН були включені до складу податкових зобов’язань того звітного періоду, на який припадає дата їх складання (незалежно від дати реєстрації таких ПН в ЄРПН).

Потрібно встигнути: час обмежений. Пам’ятайте! Надання Повідомлень-РК у ДФС здійснюється платниками податку лише в період з 27.02.2018 р. по 19.03.2018 р. включно. Інформація від ДФС про прийняття Повідомлень-РК буде надана платникам після закінчення строку їх прийняття — після 19.03.2018 р.

Квитанцію з інформацією про прийом Повідомлень-РК або про відмову в його прийомі із зазначенням причин відмови чекайте тільки після 19.03.2018 р.

Особливості складання Повідомлення-РК.

Ситуація 1. У зареєстрованій у ЄРПН ПН, складеній за операціями з постачання сільгосптоварів/послуг у межах спецрежиму (у частині, регламентованій ст. 209 ПКУ, окрім п. 209.18 ПКУ), не вказана ознака її належності до спецрежиму (код «2» після першого знака дробу в номері ПН) або такий код указаний після другого знака дробу в номері ПН, але така ПН відображена у складі ПЗ у спецдекларації за формою 0121 — 0123.

Виправлення ситуації 1. До ПН складається і подається в ДФС Повідомлення-РК, у якому:

1) у заголовній частині зазначаються реквізити ПН, до якої подається таке Повідомлення-РК (дата складання, номер ПН, указаний при її реєстрації в ЄРПН, ІПН постачальника (продавця), одержувача (покупця), їх найменування);

2) у другій частині порядкового номера Повідомлення-РК (після знаку дробу) проставляється умовний код «7»;

3) у полі «Дата складання» вказується дата «31.12.2016»;

Жодні інші цифри в цьому полі (інша дата) не мають бути вказані.

4) у графі 1 «№ з/п рядка коригованої податкової накладної» вказується «;

5) у графі 2 «Причина коригування» розділу Б табличної частини Повідомлення-РК зазначається текст такого змісту:

«Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання сільськогосподарської продукції власного виробництва, в якій помилково не зазначено у другій частині порядкового номера після першого знака дробу — код «2».»;

Обов’язковою умовою є зазначення в графі 2 наведеного вище тексту з точністю до символу.

6) інші графи табличної частини розділів А і Б такого Повідомлення-РК не заповнюються (мають бути порожніми, нулі, прочерки в них не ставляться).

Ситуація 2. У зареєстрованій у ЄРПН ПН, складеній за операціями з постачання сільгосптоварів/послуг у межах спецрежиму (у частині, регламентованій п. 209.18 ПКУ), не вказана ознака її належності до спецрежиму (код «3» після першого знака дробу в номері ПН) або такий код зазначений після другого знака дробу в номері ПН і така ПН відображена у складі ПЗ у спецдекларації за формою 0130.

Виправлення ситуації 2. До ПН складається і подається в ДФС Повідомлення-РК, у якому:

1) у заголовній частині наводяться реквізити ПН, до якої подається таке Повідомлення-РК (дата складання, номер ПН, указаний при її реєстрації в ЄРПН, ІПН постачальника (продавця), одержувача (покупця), їх найменування);

2) у другій частині порядкового номера Повідомлення-РК (після знака дробу) проставляється умовний код «8»;

3) у полі «Дата складання» вказується дата «31.12.2016»;

4) у графі 1 «№ з/п рядка коригованої податкової накладної» вказується «;

5) у графі 2 «Причина коригування» розділу Б табличної частини Повідомлення-РК вказується текст такого змісту:

«Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання сільськогосподарської продукції власного виробництва, в якій помилково не зазначено у другій частині порядкового номера після першого знака дробу — код «3».»;

6) інші графи табличної частини розділів А і Б такого Повідомлення-РК не заповнюються.

Мають бути порожніми, нулі, прочерки в них не вказуються.

Ситуація 3. У зареєстрованій у ЄРПН ПН, складеній за операціями, що не належать до операцій з постачання сільгосптоварів/послуг у межах спецрежиму (у частині, регламентованій як ст. 209 ПКУ, так і п. 209.18 ПКУ), зазначена ознака її належності до спецрежиму (код «2» або «3» після першого знака дробу в номері ПН), і така ПН відображена у складі ПЗ у декларації за формою 0110, за якою здійснювалися розрахунки з бюджетом.

Виправлення ситуації 3. До ПН складається і подається в ДФС Повідомлення-РК, в якому:

1) у заголовній частині Повідомлення-РК зазначаються реквізити ПН, до якої подається таке Повідомлення-РК (дата складання, номер ПН, указаний при її реєстрації в ЄРПН, ІПН постачальника (продавця), одержувача (покупця), їх найменування);

2) у другій частині порядкового номера Повідомлення-РК (після знаку дробу) проставляється умовний код «9»;

3) у полі «Дата складання» вказується дата «31.12.2016»;

4) у графі 1 «№ з/п рядка коригованої податкової накладної» вказується «;

5) у графі 2 «Причина коригування» розділу Б табличної частини Повідомлення-РК зазначається текст такого змісту:

«Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання товарів/послуг, що не є сільськогосподарською продукцією власного виробництва, з помилковим зазначенням у другій частині порядкового номера ПН після першого знака дробу коду «2» або «3».»;

6) інші графи табличної частини розділів А і Б такого Повідомлення-РК не заповнюються.

Мають бути порожніми, нулі, прочерки не вказуються.

Як бачимо, все достатньо зрозуміло. Тож успіхів вам, шановні аграрії!

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться