Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, березень, 2018/№13
Друкувати

Розблокування ПН/РК, заблокованих у грудні 2017 року

Казанова Марина, податковий експерт, CAP, m.kazanova@buhgalter911.com
Ситуація. Податкові накладні виписано наприкінці листопада, а заблоковано в грудні 2017 року. За ними в грудні не встигли подати документи та пояснення. Прочитали, що такі податкові накладні будуть розблоковані після набрання чинності оновленим порядком зупинення реєстрації податкових накладних. Чи це так? Чи потрібно було відправляти разблокувальні до­кумен­ти раніше?

У вашому випадку податкова накладна (ПН) заблокована в грудні 2017 року (а не до грудня 2017 року). Тому спрацьовує норма останнього абзацу п. 571 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. А в ньому зазначено, що ПН/РК, реєстрація яких зупинена в грудні 2017 року, реєструються в порядку, який діяв до набрання чинності Законом № 2245*, тобто в старому порядку, який діяв у 2017 році.

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 р. № 2245-VIII.

Зверніть увагу! Із цієї норми випливає, що неважливо, коли ПН була складена, головне, щоб її реєстрацію заблокували в грудні 2017 року.

Важливо! Право подавати розблокувальні документи за такими (заблокованими в грудні) ПН запрацювало ще з 31.12.2017 р.

Так, на початку січня 2018 року були деякі проблеми з прийняттям податківцями «розблокувальних» пояснень і документів за заблокованими в грудні ПН. Але потім податківці вирішили цю проблему. Відповідно ви можете подавати документи для розблокування заблокованих у грудні 2017 року ПН за тими правилами, які діяли у 2017 році.

Подавати письмові пояснення і копії документів можна протягом 365 к. дн., наступних за датою виникнення податкових зобов’язань, відображених у ПН (колишня редакція п.п. 201.16.2 ПКУ).

Також зверніть увагу на «бонус», передбачений п. 571 ПКУ. Якщо податківці не встигнуть протягом 5 робочих днів з дня подання вами пояснень і копій документів для розблокування ПН прийняти та/або направити рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН, реєстрація такої ПН/РК буде проведена за мовчазною згодою на наступний робочий день за днем закінчення цього строку (п. 571 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

Тобто автоматом.

Коротко відзначимо і такий момент: коли покупець матиме право показати податковий кредит за розблокованою ПН?

У листі ДФСУ від 03.03.2018 р. № 6443/7/99-99-15-03-02-17** простежується такий висновок: якщо на дату подання поточної декларації ПН уже розблокована, то податковий кредит за нею можна показувати вже в поточній декларації або в будь-якій наступній декларації в межах 1095 днів). Аналогічна думка викладена і в листі ДФСУ від 12.03.2018 р. № 954/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

** Детальніше в статті «Період виникнення ПК за розблокованими ПН» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 12).

Продавець, звісно, зобов’язання за ПН відображає в періоді, в якому виникли податкові зобов’язання — була складена ПН (пп. 187.1, 201.1 і 201.10 ПКУ).

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться