Розблокування ПН/РК, заблокованих у грудні 2017 року

У вашому випадку податкова накладна (ПН) заблокована в грудні 2017 року (а не до грудня 2017 року). Тому спрацьовує норма останнього абзацу п. 57¹ підрозд. 2 розд. XX ПКУ. А в ньому зазначено, що ПН/РК, реєстрація яких зупинена в грудні 2017 року, реєструються в порядку, який діяв до набрання чинності Законом № 2245*, тобто в старому порядку, який діяв у 2017 році.

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 р. № 2245-VIII.

Зверніть увагу! Із цієї норми випливає, що неважливо, коли ПН була складена, головне, щоб її реєстрацію заблокували в грудні 2017 року.

Важливо! Право подавати розблокувальні документи за такими (заблокованими в грудні) ПН запрацювало ще з 31.12.2017 р.

Так, на початку січня 2018 року були деякі проблеми з прийняттям податківцями «розблокувальних» пояснень і документів за заблокованими в грудні ПН. Але потім податківці вирішили цю проблему. Відповідно ви можете подавати документи для розблокування заблокованих у грудні 2017 року ПН за тими правилами, які діяли у 2017 році.

Також зверніть увагу на «бонус», передбачений п. 57¹ ПКУ. Якщо податківці не встигнуть протягом 5 робочих днів з дня подання вами пояснень і копій документів для розблокування ПН прийняти та/або направити рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН, реєстрація такої ПН/РК буде проведена за мовчазною згодою на наступний робочий день за днем закінчення цього строку (п. 57¹ підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

Коротко відзначимо і такий момент: коли покупець матиме право показати податковий кредит за розблокованою ПН?

У листі ДФСУ від 03.03.2018 р. № 6443/7/99-99-15-03-02-17** простежується такий висновок: якщо на дату подання поточної декларації ПН уже розблокована, то податковий кредит за нею можна показувати вже в поточній декларації або в будь-якій наступній декларації в межах 1095 днів). Аналогічна думка викладена і в листі ДФСУ від 12.03.2018 р. № 954/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

** Детальніше в статті «Період виникнення ПК за розблокованими ПН» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 12).

Продавець, звісно, зобов’язання за ПН відображає в періоді, в якому виникли податкові зобов’язання — була складена ПН (пп. 187.1, 201.1 і 201.10 ПКУ).