Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, травень, 2018/№18-19
Друкувати

Антиблокувальна Таблиця і транспортно-експедиторські послуги

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Підприємство займається наданням транспортно-експедиторських послуг із залученням сторонніх виконавців. При цьому КВЕД є тільки на транс­портно-експедиторські послуги «52.29». Як правильно заповнити «антиблокувальну» Таблицю даних платника ПДВ? Писати в одній Таблиці всі коди вихідних послуг і всі коди вхідних?

Тут можливі два варіанти заповнення Таблиці, як і два варіанти заповнення податкової накладної (ПН). Почнемо з ПН. Нагадаємо, що в ПН на транспортно-експедиторські послуги ми окремими рядками виділяємо (лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.06.2017 р. № 604/ІПК/10/26-15-12-01-18):

— вартість експедиторських послуг (для них код — «52.29»), тобто безпосередньо винагорода експедитора;

— вартість послуг перевезення/розвантаження тощо, які купує експедитор у сторонніх (третіх) осіб або сам надає.

Послуги, які ми купуємо в третіх осіб, а потім перевиставляємо замовникові, в ПН ми можемо:

варіант 1 — зазначати і «кодувати», так само, як і у «вхідних» ПН. Наприклад: якщо у «вхідній» ПН у «номенклатурній» гр. 2 зазначено «Послуги за перевезення вантажу», а в гр. 3.3 — код «49.41», то точно в такому ж вигляді ми зазначаємо ці послуги при складанні ПН замовникові;

варіант 2 у «номенклатурній» гр. 2 ПН зазначати, що це «Компенсація послуг з перевезення…», «Компенсація вантажно-розвантажувальних робіт» тощо. І кодувати це все під загальним кодом транспортно-експедиторських послуг «52.29» (у гр. 3.3 ПН). Тоді у вашій ПН фігуруватиме тільки код транспортно-експедиторської діяльності. Теоретично цей варіант правильніший, адже сам експедитор у цьому випадку не здійснює постачання послуг перевезення/вантаження, а лише фактично отримує компенсацію за них. А ось з точки зору «блокування» — радше краще зазначити у ПН ті коди послуг, які наведені у «вхідних» ПН (тобто заповнювати ПН за варіантом 1), щоб фіскали бачили й обсяги таких покупок, і обсяги їх продажів. Принаймні варіант 1 «прозоріший».

Варто зазначити, що «послугові» коди «52.29» і «49.41» тепер віднесені до числа «ризикових».

Виходячи з цього, можуть бути і два варіанти заповнення Таблиці:

1

2

3

4

Варіант 1

1

52.29

52.29

2

52.29

49.41

3

52.29

52.24

4

52.29

49.41

5

52.29

52.24

Варіант 2

1

52.29

52.29

2

52.29

49.41

3

52.29

52.24

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться