Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, май, 2018/№18-19
Печатать

Антиблокировочная Таблица и транспортно-экспедиторские услуги

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Предприятие занимается предостав­лением транспортно-экспедиторских услуг с привлечением сторонних исполнителей. При этом КВЭД есть только на транспортно-экспедиторские услуги «52.29». Как правильно заполнить «антиблокировочную» Таблицу данных плательщика НДС? Писать в одной Таблице все коды исходящих услуг и все коды входящих?

Тут возможны как два варианта заполнения Таблицы, так и два варианта заполнения налоговой накладной (НН). Начнем с НН. Напомним, что в НН на транспортно-экспедиторские услуги мы отдельными строками выделяем (письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 13.06.2017 г. № 604/ІПК/10/26-15-12-01-18):

— стоимость экспедиторских услуг (для них код — «52.29»), т. е. непосредственно вознаграждение экспедитора;

— стоимость услуг перевозки/разгрузки и т. п., которые покупает экспедитор у сторонних (третьих) лиц либо сам предоставляет.

Услуги, которые мы покупаем у третьих лиц, а затем перевыставляем заказчику, в НН мы можем:

вариант 1 — указывать и «кодировать», так же, как и во «входящих» НН. Например: если во «входящей» НН в «номенклатурной» гр. 2 указано «Послуги за перевезення вантажу», а в гр. 3.3 — код «49.41», то точно в таком же виде мы указываем эти услуги при составлении НН заказчику;

вариант 2в «номенклатурной» гр. 2 НН указывать, что это «Компенсація послуг з перевезення…», «Компенсація вантажно-розвантажувальних робіт» и т. п. И кодировать это все под общим кодом транспортно-экспедиторских услуг «52.29» (в гр. 3.3 НН). Тогда в вашей НН будет фигурировать только код транспортно-экспедиторской деятельности. Теоретически этот вариант более правильный, ведь сам экспедитор в рассматриваемом случае не осуществляет поставку услуг перевозки/погрузки, а только фактически получает компенсацию за них. А вот с точки зрения «блокировки» — скорее лучше указывать в НН те коды услуг, которые указаны во «входящих» НН (т. е. заполнять НН по варианту 1), чтобы фискалы видели и объемы таких покупок, и объемы их продаж. По крайней мере, вариант 1 более «прозрачный».

Стоит отметить, что «услужные» коды «52.29» и 49.41» теперь отнесены к числу «рисковых».

Исходя из этого, могут быть и два варианта заполнения Таблицы:

1

2

3

4

Вариант 1

1

52.29

52.29

2

52.29

49.41

3

52.29

52.24

4

52.29

49.41

5

52.29

52.24

Вариант 2

1

52.29

52.29

2

52.29

49.41

3

52.29

52.24

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться