Реалізація дитячих новорічних подарунків і ПДВ

Як ви знаєте, існує спеціальний «новорічний» Закон № 2117*. Діє він щорічно в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року як виняток із загальних положень, установлених ПКУ.

* Закон України «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» від 30.11.2000 р. № 2117-III.

Закон установлює пільгу з ПДВ у вигляді звільнення від оподаткування ПДВ для дитячих новорічних подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи для дітей, постачання (перша подія) яких припадає на період з 15 листопада поточного року по 15 січня наступного року.

Пільга з ПДВ установлена для виробничих і торговельних підприємств, які виготовляють/реалізовують дитячі святкові подарунки, а також квитки на новорічно-різдвяні заходи для дітей. При цьому пільга діє тільки в тому випадку, якщо:

1) дитячі новорічні подарунки/квитки закуповуються (1) за рахунок коштів Фонду соціального страхування, (2) профспілкових і (3) неприбуткових організацій. Якщо подарунки продаються іншим суб’єктам (звичайним юрособам, підприємцям), то пільги немає, і на таких суб’єктів господарювання оформляємо звичайну, а не «пільгову» ПН;

2) новорічний подарунок повинен відповідати вимогам, визначених Законом № 2117. А саме — це має бути набір, який містить тільки кондитерські вироби й іграшки вітчизняного виробництва та фрукти, загальною вартістю не більше 8 % прожитмінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Так, для продажів у період 15.11.2019 р. — 31.12.2019 р. вартість подарунка не повинна перевищувати 153,68 грн. (1921 грн. х 8 %). Для продажів, здійснених у період 01.01.2019 р. — 15.01.2019 р., ця сума становитиме 168,16 грн. (2102 грн. х 8 %).

Також слід врахувати:

1) якщо реалізуються «пільгові» подарунки, то «вхідний» ПДВ з їх вартості (для виробників — з вартості сировини/послуг) має бути «компенсований» нарахуванням податкових зобов’язань на підставі п.п. «б» п. 198.5 ПКУ. Застосування пільги спричинить необхідність розподілу ПДВ за покупками, які призначені для одночасного використання в оподатковуваній і пільговій діяльності;

2) пільга названа в діючому Довіднику пільг (код 14060204). Тому у зв’язку з використанням пільги доведеться подати Звіт про суми податкових пільг.