ПДВ-пільга для новорічних подарунків

Є деякі особливості в частині обкладення ПДВ. Річ у тому, що щорічно в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року діє спеціальний Закон № 2117*. Цей Закон діє як виняток із загальних положень, установлених ПКУ (про що сказано в преамбулі до цього Закону). Те, що цей Закон, як і раніше, «в силі», підтверджують і свіжі роз’яснення фіскалів**.

* Закон України «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» від 30.11.2000 р. № 2117-III.

** Інформація веб-cайту ОВПП ДФС http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/358766.html

Закон установлює пільгу з ПДВ у вигляді звільнення від обкладення ПДВ для дитячих новорічних подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи для дітей, постачання (потрібно розуміти першу подію) яких припадає на період з 15 листопада поточного року по 15 січня наступного року.

Пільга з ПДВ встановлена для виробничих і торговельних підприємств, що реалізовують дитячі святкові подарунки, тобто виробників і торговців. Щоправда, діє ця пільга тільки в тому випадку, якщо:

1) дитячі новорічні подарунки закуповуються (1) за кошти Фонду соціального страхування (чого зараз немає), (2) профспілкових і (3) неприбуткових організацій. Якщо подарунки продаються іншим суб’єктам (наприклад, продаються звичайним юрособам, підприємцям) — то пільги немає;

2) під неї підпадають визначені Законом № 2117 — набори товарів, які містять тільки кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти загальною вартістю не більше 8 % прожитмінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року.

Також слід урахувати:

1) якщо реалізуються «пільгові» подарунки, то «вхідний» ПДВ з їх вартості (для виробників — з вартості сировини/послуг) має бути «компенсований» нарахуванням податкових зобов’язань на підставі п.п. «б» п. 198.5 ПКУ;

2) застосування пільги призведе до необхідності розподілу ПДВ за покупками, які призначені для одночасного використання в оподатковуваній і пільговій діяльності;

3) пільга названа в діючому Довіднику пільг (код 14060204). Тому у зв’язку з використанням пільги доведеться подавати Звіт про суми податкових пільг;

4) відмовитися від застосування цієї пільги (якщо продажі дійсно під неї підпадають) не можна.

А ось у частині податку на прибуток жодних особливостей (будь-яких коригувань) немає.