НДС-льгота для новогодних подарков

Есть некоторые особенности в части обложения НДС. Дело в том, что ежегодно в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года действует специальный Закон № 2117*. Этот Закон действует как исключение из общих положений, установленных НКУ (о чем сказано в преамбуле к этому Закону). То, что этот Закон по-прежнему «в силе», подтверждают и свежие разъяснения фискалов**.

* Закон Украины «Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей на приобретение детских праздничных подарков» от 30.11.2000 г. № 2117-III.

** Информация веб-cайта ОКПН ГФС http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/358766.html

Закон устанавливает льготу по НДС в виде освобождения от обложения НДС для детских новогодних подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия для детей, поставка (нужно понимать первое событие) которых приходится на период с 15 ноября текущего года по 15 января следующего года.

Льгота по НДС установлена для производственных и торговых предприятий, реализующих детские праздничные подарки, т. е. производителей и торговцев. Правда, действует эта льгота только в том случае, если:

1) детские новогодние подарки закупаются (1) за средства Фонда социального страхования (чего сейчас нет), (2) профсоюзных и (3) неприбыльных организаций. Если подарки продаются другим субъектам (например, продаются обычным юрлицам, предпринимателям), то льготы нет;

2) под нее подпадают определенные Законом № 2117 наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8 % прожитминимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Также следует учесть:

1) если реализуются «льготные» подарки, то «входной» НДС с их стоимости (для производителей — со стоимости сырья/услуг) должен быть «компенсирован» начислением налоговых обязательств на основании п.п. «б» п. 198.5 НКУ;

2) применение льготы приведет к необходимости распределения НДС по покупкам, которые предназначены для одновременного использования в облагаемой и льготной деятельности;

3) льгота названа в действующем Справочнике льгот (код 14060204). Поэтому в связи с использованием льготы придется подавать Отчет о суммах налоговых льгот;

4) отказаться от применения этой льготы (если продажи действительно под нее подпадают) нельзя.

А вот в части налога на прибыль никаких особенностей (каких-либо корректировок) нет.