За загальним правилом підрядник зобов’язаний виконувати роботи з використанням своїх матеріалів (ч. 1 ст. 839 ЦКУ). Тобто в цьому випадку матеріали, закуплені для проекту, який згодом був змінений, — власність підрядника. Відповідно, якщо замовник готовий їх забрати — то така операція є не інакше, як продаж.
Якщо зміна проекту відбувається після укладення договору і на таку зміну ви укладали додаткову угоду до договору — то можна прямо в додатковій угоді прописати, що придбані і невикористані для початкового проекту матеріали будуть компенсовані замовником з передачею їх йому у власність. Тоді укладати окремий договір на продаж матеріалів не потрібно. Таким договором виступатиме безпосередньо сама додаткова угода.
Можливий і інший варіант — укласти із замовником окремий договір на продаж матеріалів. Але в будь-якому випадку для цілей бухгалтерського і податкового обліку ця операція розцінюватиметься як продаж.
Передачу будматеріалів підрядникові слід оформити або видатковою накладною, або актом приймання-передачі матеріалів.
Оскільки в цьому випадку буде перехід власності на матеріали від підрядника до замовника — то така операція буде операцією постачання, відповідно — вимагатиме нарахування ПДВ. База оподаткування — договірна ціна, але не нижче ціни придбання матеріалів (п. 188.1 ПКУ).
У бухобліку — відображаємо продаж запасів. На субрахунку 205 «Будівельні матеріали» підприємства-забудовники відображають рух будівельних матеріалів, придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт.
Враховуючи, що придбані матеріали не були використані за призначенням і належать для продажу, їх доцільно переказати на рахунок 28 «Товари».
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Бухгалтерський облік |
|
Дебет |
кредит |
|||
1 |
ТМЦ переведено до складу товарів |
10000,00 |
28 |
205 |
2 |
Отримано передоплату |
12000,00 |
311 |
681 |
3 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
2000,00 |
643 |
641/ПДВ |
4 |
Відвантажено матеріал |
12000,00 |
377 |
712 |
5 |
Списано облікову вартість матеріалів |
10000,00 |
943 |
28 |
6 |
Списано суму ПДВ |
2000,00 |
712 |
643 |
7 |
Здійснено залік заборгованості |
12000,00 |
681 |
377 |