По общему правилу подрядчик обязан выполнять работы с использованием своих материалов (ч. 1 ст. 839 ГКУ). То есть в данном случае материалы, закупленные для проекта, который впоследствии был изменен, — собственность подрядчика. Соответственно, если заказчик готов их забрать, то такая операция является не чем иным, как продажей.
Если изменение проекта происходит после заключения договора и на такое изменение вы заключали допсоглашение к договору, то можно прямо в допсоглашении прописать, что приобретенные и неиспользованные для первоначального проекта материалы будут компенсированы заказчиком с передачей их ему в собственность. Тогда заключать отдельный договор на продажу материалов не нужно. Таким договором будет выступать непосредственно само допсоглашение.
Возможен и другой вариант — заключить с заказчиком отдельный договор на продажу материалов. Но в любом случае для целей бухгалтерского и налогового учета эта операция будет расцениваться как продажа.
Передачу стройматериалов подрядчику следует оформить либо расходной накладной, либо актом приемки-передачи материалов.
Поскольку в данном случае будет переход собственности на материалы от подрядчика к заказчику, то такая операция будет являться операцией поставки, соответственно — потребует начисления НДС. База обложения — договорная цена, но не ниже цены приобретения материалов (п. 188.1 НКУ).
В бухучете — отражаем продажу запасов. На субсчете 205 «Строительные материалы» предприятия-застройщики отражают движение строительных материалов, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ.
Учитывая, что приобретенные материалы не были использованы по назначению и предназначены для продажи, их целесообразно перевести на счет 28 «Товары».
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, грн. |
Бухгалтерский учет |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
ТМЦ переведены в состав товаров |
10000,00 |
28 |
205 |
2 |
Получена предоплата |
12000,00 |
311 |
681 |
3 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
2000,00 |
643 |
641/НДС |
4 |
Отгружены материалы |
12000,00 |
377 |
712 |
5 |
Списана учетная стоимость материалов |
10000,00 |
943 |
28 |
6 |
Списана сумма НДС |
2000,00 |
712 |
643 |
7 |
Произведен зачет задолженности |
12000,00 |
681 |
377 |