Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте новини поштою!


Бухгалтер 911, березень, 2019/№10
Друкувати

Курс валюти для перерахунку дивідендів нерезидентові

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Підприємство виплачує дивіденди в інвалюті нерезиденту-юр­особі. За яким курсом:
— здійснюється перерахунок дивідендів нерезидентові при їх виплаті;
— визначається податок на репатріацію, який слід утримати із суми дивідендів, що виплачуються нерезиденту?
Розбираємося.

Передусім слід зазначити, що п. 1 п. 71 розд. VI «валютного» Положення № 5* забороняє підприємствам при купівлі інвалюти для виплати дивідендів використовувати суму в гривнях, яка перевищує суму дивідендів, яка підлягає виплаті інвесторові згідно з рішенням емітента в гривнях. Тобто якщо згідно з протоколом зборів учасників у гривнях нерезиденту належить до виплати 80000 грн., то саме на цю суму банк зможе продати валюту.

* Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затверджене постановою Правління НБУ від 02.01.2019 р. № 5.

Тому НБУ (лист від 26.11.2018 р. № 40-0006/63031) рекомендує спочатку в рішенні про виплату дивідендів установлювати належну нерезиденту-інвесторові суму тільки (!) в гривнях і не перераховувати її у валюту за курсом на дату рішення. А ось уже на дату виплати дивідендів потрібно перерахувати нараховану суму в гривнях в іноземну валюту за курсом НБУ, встановленим на цю дату. Тоді коливання курсу інвалюти не призведуть до розбіжності між розміром дивідендів у гривнях, зафіксованим у рішенні зборів учасників, і сумою в гривнях, яка відповідає валютному еквіваленту дивідендів за курсом на дату виплати. Також у цьому випадку не виникне проблем з утриманням податку на репатріацію.

Під час виплати дивідендів в інвалюті, при розрахунку суми податку потрібно орієнтуватися на офіційний курс НБУ на дату виплати дивідендів (див. лист ДФСУ від 17.07.2018 р. № 3143/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Приклад. Підприємство нарахувало засновникові-нерезиденту-юрособі дивіденди в сумі 100000 грн. Нерезидент не підтвердив свого нерезидентського статусу довідками, тому виплачувані ним дивіденди оподатковують у порядку, передбаченому ПКУ.

Офіційний курс НБУ на дату виплати дивідендів — 27,8 грн./$ (умовно).

з/п

Зміст господарської операції

Бухоблік

Сума,

грн.

дебет

кредит

Нараховано дивіденди

1

Нараховано дивіденди засновникові-нерезиденту-юрособі

443

671/грн.

100000,00

Виплачено дивіденди**

2

Утримано і сплачено податок на доходи нерезидента

(100000 грн. х 15 %)

671/грн.

641/ПДН

15000,00

641/ПДН

311

15000,00

3

Відображено переведення гривневої заборгованості перед учасниками в іноземну валюту

((100000 грн. - 15000 грн.) : 27,8 грн./$)

671/грн.

671/$

$3057,55

85000,00

4

Виплачено дивіденди засновникам-нерезидентам

(3057,55 х 27,8 грн./$)

671/$

312

$3057,55

85000,00

** Припустимо, що дивідендний авансовий внесок підприємству сплачувати не потрібно.

фото автора У фокусі
Амброзяк Наталя Подаємо бенефіціарів: коли та як [час настав]...
51297 202
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам