Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, март, 2019/№10
Печатать

Курс валюты для пересчета дивидендов нерезиденту

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Предприятие выплачивает дивиденды в инвалюте нерезиденту-юрлицу. По какому курсу:
— производится пересчет дивидендов нерезиденту при их выплате;
— определяется налог на репатриацию, который следует удержать из суммы дивидендов, выплачиваемых нерезиденту?
Разбираемся.

В первую очередь следует отметить, что п. 1 п. 71 разд. VI «валютного» Положения № 5* запрещает предприятиям при покупке инвалюты для выплаты дивидендов использовать сумму в гривнях, которая превышает сумму дивидендов, причитающуюся инвестору согласно решению эмитента в гривнях. То есть, если согласно протоколу собрания участников, в гривнях нерезиденту причитается к выплате 80000 грн., то именно на эту сумму банк сможет продать валюту.

* Положение о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5.

Поэтому НБУ (письмо от 26.11.2018 г. № 40-0006/63031) рекомендует изначально в решении о выплате дивидендов устанавливать причитающуюся нерезиденту-инвестору сумму только (!) в гривнях и не пересчитывать ее в валюту по курсу на дату решения. А вот уже на дату выплаты дивидендов нужно пересчитать начисленную сумму в гривнях в иностранную валюту по курсу НБУ, установленному на эту дату. Тогда колебания курса инвалюты не приведут к расхождению между размером дивидендов в гривнях, зафиксированным в решении собрании участников, и суммой в гривнях, которая соответствует валютному эквиваленту дивидендов по курсу на дату их выплаты. Также в этом случае не возникнет проблем с удержанием налога на репатриацию.

При выплате дивидендов в инвалюте, при расчете суммы налога нужно ориентироваться на официальный курс НБУ на дату выплаты дивидендов (см. письмо ГФСУ от 17.07.2018 г. № 3143/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Пример. Предприятие начислило учредителю-нерезиденту-юрлицу дивиденды в сумме 100000 грн. Нерезидент не подтвердил свой нерезидентский статус справками, поэтому выплачиваемые им дивиденды облагают налогом в порядке, предусмотренном НКУ.

Официальный курс НБУ на дату выплаты дивидендов — 27,8 грн./$ (условно).

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухучет

Сумма,

грн.

дебет

кредит

Начислены дивиденды

1

Начислены дивиденды учредителю-нерезиденту-юрлицу

443

671/грн.

100000,00

Выплачены дивиденды**

2

Удержан и уплачен налог на доходы нерезидента

(100000 грн. х 15 %)

671/грн.

641/НДН

15000,00

641/НДН

311

15000,00

3

Отражен перевод гривневой задолженности перед участниками в иностранную валюту

((100000 грн. - 15000 грн.) : 27,8 грн./$)

671/грн.

671/$

$3057,55

85000,00

4

Выплачены дивиденды учредителям-нерезидентам

3057,55 х 27,8 грн./$

671/$

312

$3057,55

85000,00

** Предположим, что дивидендный авансовый взнос предприятию уплачивать не нужно.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться