Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


Бухгалтер 911, листопад, 2019/№44
Друкувати

Рядок «Військовий збір» ф. № 1ДФ: зазначаємо всі доходи

Беляева Елена, налоговый эксперт
Раніше в рядку «Військовий збір» розділу II форми № 1ДФ підприєм­ство показувало тільки ті доходи, з яких утримували військовий збір. Але податкова вимагає зазначати в цьому рядку всі доходи: як оподатковувані, так і не оподатковувані ВЗ. Як перейти на новий порядок заповнення ВЗ-рядка форми 1ДФ? Чи потрібно подавати уточненки за минулі періоди?

Дійсно, ГУ ДФС у м. Києві свого часу роз’яснювало, що в рядку «Військовий збір» розділу II форми № 1ДФ потрібно відображати тільки ті доходи, з яких утримувався ВЗ. Відповідно показники граф «Сума нарахованого доходу» розділу I і «Загальна сума нарахованого доходу» розділу II, а також граф «Сума виплаченого доходу» розділу I і «Загальна сума виплаченого доходу» розділу II форми № 1ДФ можуть не збігатися (див., наприклад, листи ГУ ДФС у м. Києві від 10.11.2016 р. № 7431/П/26-15-13-02-15, від 13.10.2016 р. № 6643/В/26-15-13-02-15).

Проте центральні податківці дотримуються іншої думки. У своїх численних консультаціях вони звертають увагу на те, що Порядок № 4* не передбачає виключення будь-яких доходів, що, зокрема, не підлягають оподаткуванню ВЗ, з рядка «Військовий збір» форми № 1ДФ. Тому в графах «Загальна сума нарахованого доходу» і «Загальна сума виплаченого доходу» рядка «Військовий збір» розділу II форми № 1ДФ потрібно зазначати загальну суму доходів, нарахованих/ виплачених фізособам у звітному кварталі, — як оподатковуваних, так і не оподатковуваних ВЗ (див. листи ДФСУ від 24.05.2018 р. № 2300/10/26-15-13-06-12/ІПК, від 21.05.2018 р. № 2256/10/26-15-13-06-12/ІПК, від 12.03.2018 р. № 977/6/99-99-13-01-01-15/ІПК).

* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізосіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

Таким чином, у загальному випадку підсумкові значення граф 3а і 3 розділу I форми № 1ДФ збігатимуться зі значеннями граф «Загальна сума нарахованого доходу» і «Загальна сума виплаченого доходу» за рядком «Військовий збір» розділу II відповідно.

Що робити, якщо в рядку «Військовий збір» зазначали тільки оподатковувані ВЗ доходи?

Передусім не панікувати. Просто чергову звітну форму № 1ДФ заповніть так, як того вимагають податківці. Тобто в рядку «Військовий збір» відобразіть усі нараховані/виплачені фізособам доходи — і оподатковувані, і не оподатковувані ВЗ. Подавати уточненки за минулі звітні періоди не потрібно.

Якщо сума ВЗ у попередніх Податкових розрахунках за формою № 1ДФ була зазначена правильно, то за помилки в заповненні граф з інформацією про нарахований/виплачений дохід за рядком «Військовий збір» форми № 1ДФ штраф за п. 119.2 ПКУ податківці вам «не пришиють» .

Стаття 1634 КпАП у цьому випадку теж не застосовна, оскільки стосується вона тільки порушень порядку утримання і перерахування ПДФО. Та й п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ також не передбачено, що посадові особи підприємства несуть адмінвідповідальність за порушення у сфері утримання, сплати або декларування ВЗ.

фото автора У фокусі
Дмитро Костюк Звіт з ЄСВ ФОП – 2020: приклад заповнення...
309440 352
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд