Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, вересень, 2019/№37
Друкувати

Помилковий УР: відкликати не можна виправити

Алешкина Наталья, налоговый эксперт
При заповненні уточнюючого розрахунку (УР) до декларації з ПДВ випадково змістили всі показники декларації на один рядок вниз. Тобто виправити потрібно було рядок 1, а випадково заповнили рядок 2, замість рядка 4 заповнили рядок 5 тощо. По суті, УР заповнений повністю неправильно. Проте обидві квитанції про прийняття уточненки надійшли. Що робити в такому разі? Чи можна відкликати цей УР?

Насправді, в чинному законодавстві відсутня можливість відкликати податкову звітність як помилково подану або таку, що не відповідає ознакам податкової декларації. Інакше кажучи, таке право платника в ПКУ просто не передбачене. Виправитися можна тільки шляхом подання нового УР.

У подібній ситуації — у разі помилкового подання податкової звітності (подали звітність, яку взагалі не потрібно подавати, або подали не до того контролюючого органу) — податківці пропонують керуватися п. 50.1 ПКУ (див. 135.02 ЗІР). Тобто помилкову податкову декларацію фіскали радять обнулити шляхом надання УР.

Хоча до недавнього часу вони пропонували в такому разі письмово в довільній формі звернутися до контролюючого органу з обґрунтуванням обставин помилкового подання податкової звітності і проханням не визнавати таку звітність податковою (див. консультацію з 135.02 ЗІР, що діяла до 27.04.2018 р.).

Виправлення помилок, допущених при заповненні уточнюючого розрахунку, здійснюється шляхом подання нового УР з урахуванням показників попереднього уточнюючого розрахунку (101.24 ЗІР). А отже, щоб виправити помилковий УР*, необхідно заповнити новий УР. Порядок заповнення нового УР буде таким:

* Дані УР зі статусом «Повністю введений» відображаються в інтегрованій картці платника (ІКП) датою подання такого уточнюючого документа до органу ДФС. В ІКП відображаються показники графи 6 УР.

— до графи 4 переносимо показники графи 5 помилкового УР;

— у графі 5 відображаємо всі показники з урахуванням виправлених помилок;

— до графи 6 — абсолютне значення помилки за всіма заповненими в такому УР рядками з відповідним знаком (+/-).

У випадку якщо абсолютне значення дорівнює нулю, то відповідний рядок не заповнюється.

Врахуйте: якщо за помилковим УР вилізла до сплати до бюджету помилкова сума ПЗ і її не платити, то платникові світить штраф 5 % (п. 120.2 ПКУ).

Крім того, податківці незаконно лякають штрафом за п. 126.1 ПКУ.

Можливо, дешевше буде сплатити помилкову суму податкових зобов’язань, якщо вони того зажадають. А вже після того, як ляже в ІКП новий УР, можна подати заяву про повернення надміру сплаченого податку (п. 43.3 ПКУ).

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
44402 132
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти