Підпишіться!


Бухгалтер 911, вересень, 2019/№38
Друкувати

Помилки у Звіті з ЄСВ: виправляємося

Савченко Елена, эксперт по вопросам оплаты труда
У наших номерах ми регулярно розглядаємо питання виправлення помилок у Звіті з ЄСВ*. У цій статті — чергова добірка на цю завжди актуальну тему.

* Див., наприклад, статті «ЄСВ-звіт: відповідаємо на запитання, як заповнити і виправити» («Бухгалтер 911», 2019, № 22), «Виправляємо помилки в ЄСВ-звіті: ситуації» («Бухгалтер 911», 2019, № 19), «Звіт з ЄСВ: якщо донарахували виплати» («Бухгалтер 911», 2019, № 19), «Помилка в таблиці 5 Звіту з ЄСВ: як виправити?» («Бухгалтер 911», 2019, № 3) та ін.

Помилка в персональних даних

У Звіті з ЄСВ за червень виявилася така помилка. За співробітником заповнювалися три рядки: зарплата, відпускні (код 10) і доплата (код 13). Рядок із зарплатою заповнений правильно, а в інших рядках у графі 6 таблиці 6 закралася помилка, замість «1» стоїть «0». Чи потрібно виправляти таку помилку, і якщо так, то як?

Так, таку помилку виправляти потрібно. Це помилка в персональних даних працівника. Помилки в персональних даних працівників виправляємо, керуючись п. 2 розд. V Порядку № 435**, через «скасовуючу» і «початкову» таблиці. Тобто формуємо скасовуючий Звіт за формою № Д4 за червень 2019 року. Цей Звіт повинен містити:

** Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

1) Перелік таблиць Звіту;

2) таблицю 6 із статусом «скасовуюча» з помилковими відомостями на застрахованих осіб;

3) таблицю 6 зі статусом «початкова» з правильними відомостями на працівників.

Тобто у скасовуючому Звіті дублюєте рядок Звіту з неправильним громадянством і подаєте «початкову», де вже правильно зазначено громадянство***.

*** Детальніше про виправлення помилок у персональних даних при заповненні ЄСВ-звітності ви можете прочитати в статті «Пенсійна і ЄСВ-звітність: виправляємо помилки в персональних даних» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 12).

Помилкова кількість рядків

У серпні 2019 року працівникові було нараховано:

— зарплату за серпень;

— відпускні за період з 27.08.2019 р. по 12.09.2019 р., у тому числі за 5 днів серпня і за 12 днів у вересні.

У таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за серпень 2019 року відпускні за обидва місяці (серпень, вересень) помилково відобразили загальною сумою одним рядком, як відпускні за серпень. Як виправити помилку?

Спочатку обговоримо те, як потрібно було заповнити таблицю 6 ЄСВ-звіту за цим працівником за серпень 2019 року. Потім поговоримо про саме виправлення.

У таблиці 6 Звіту за формою № Д4 відпускні та зарплату відображають окремими рядками.

Якщо відпустка перехідна (з місяця на місяць), то вся сума відпускних нараховується в місяці виходу у відпустку. Але в таблиці 6 її відображають з розбиттям відповідно до днів місяців, на які припадає відпустка, тобто двома рядками (п. 9 розд. IV Порядку № 435).

Тому на застраховану особу в таблиці 6 ЄСВ-звіту за серпень 2019 року мали бути заповнені три рядки:

1 рядок — із зарплатою за серпень 2019 року;

2 рядок — із відпускними за серпень 2019 року;

3 рядок — із відпускними за вересень 2019 року.

Що буде, якщо не виправлятися? Помилка, допущена в такій ситуації і не виправлена згодом, може призвести до декількох негативних наслідків надалі. Причому як для працівника, так і для роботодавця. Назвемо їх:

1. Подібна помилка може призвести до необхідності виконання вимог ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ. А саме, виконання від роботодавця у вересні 2019 року вимог про нарахування ЄСВ виходячи з мінімальної зарплати. Так, якщо не розподілити суму відпускних за відповідними місяцями, це може призвести до того, що загальний дохід за вересень (у якому відпустка закінчується) виявиться менше мінзарплати (4173 грн.). Що, у свою чергу, і спричинить необхідність виконання такої вимоги.

А отже, роботодавцеві доведеться додатково сплачувати ЄСВ на різницю між нарахованою зарплатою за вересень і мінзарплатою за цей місяць.

2. Викривлення персоніфікованих даних працівника. Нагадуємо, персоніфіковані дані використовуються Пенсійним фондом при призначенні та перерахунку пенсії. Викривлення може негативно позначитися на її розмірі. Як виправити помилку?

Таку помилку виправляють у місяці її виявлення. Положеннями п. 9 розд. IV Порядку № 435 допускається вносити від’ємні значення до таблиці 6 у випадках відображення:

— сум перерахунку заробітку (доходу), пов’язаних з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, допомоги по вагітності та пологах, нарахованих у попередніх періодах;

— сторнованих сум відпускних, допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах.

Ці положення Порядку № 435 дають змогу роботодавцям виправити в таблиці 6 помилково показані одним рядком «перехідні» відпускні й зазначити їх правильно.

Отже, у ситуації, що склалася, виправитися потрібно так. У таблиці 6 ЄСВ-звіту за вересень 2019 року заповнити:

1) рядок із сумою зарплати за вересень 2019 року;

2) рядок за серпень 2019 року із сумою відпускних за вересень, помилково відображених разом із серпневими відпускними одним рядком у серпні 2019 року, зі знаком «мінус»;

3) рядок із відпускними за вересень 2019 року.

Що стосується таблиці 1 Звіту за формою № Д4, то коригування відпускних, відображене в таблиці 6, не вплине на її сумові показники.

Переплатили лікарняні

Помилково працівникові нарахували суму лікарняних більше, ніж потрібно. Відповідно завищену суму лікарняних показали в ЄСВ-звіті за червень. Суму ЄСВ заплатили за даними ЄСВ-звіту. Як виправити таку помилку?

Лікарняні (декретні) відображають у таблиці 6 ЄСВ-звіту:

— сформованій за той звітний місяць, у якому вони були фактично нараховані в бухобліку;

в окремих рядках (окремо від сум заробітної плати). При цьому в графі 11 таблиці 6 зазначають місяць і рік, за який проведено нарахування цих виплат, незалежно від того, в якому місяці вони були фактично нараховані в бухобліку.

Якщо такі виплати донараховують у поточному місяці, то їх відображають у звітності з ЄСВ за такий місяць у порядку, зазначеному вище.

Відповідно в цьому випадку коригування лікарняних потрібно відобразити у формі № Д4 за той місяць, у якому виявлена помилка в сумі лікарняних.

Зазначимо, що ця ситуація не вважається помилкою, яка призводить до заповнення рядків 4 і 5 таблиці 1 і рядків у таблиці 6 з КТН у реквізиті 10 «2» або «3». Ці реквізити заповнюють, тільки якщо в минулих місяцях виплата була нарахована, але помилково не потрапила «2» або потрапила «3» до бази нарахування ЄСВ.

Далі. Пунктом 9 розд. IV Порядку № 435 дозволено внесення від’ємних значень сум нарахованого доходу в разі відображення сторнованих сум відпускних і допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах.

Наприклад, якщо лікарняні нарахували в сумі 3000 грн., а виявилося, що лікарняних потрібно було нарахувати в сумі 2800 грн., то надміру нарахована сума доходу становитиме 200 грн. (ЄСВ — 44,00 грн.)

Таким чином, у таблиці 6 ЄСВ-звіту рядок зі сторнованою сумою лікарняних відображайте з мінусом «-200,00» у реквізитах 17 і 18 та сторнованою сумою ЄСВ з мінусом «-44,00» у реквізиті 21.

У реквізиті 9 показуйте «29», у реквізиті 11 — дату «06.2019».

Занижена сума лікарняних

У вересні 2019 року виявлена помилка: неправильно розраховано суму середньої зарплати для оплати періоду тимчасової непрацездатності одного з працівників (основний, без інвалідності). У результаті помилки було занижено суму лікарняних. Період лікарняного: 27 лютого — 4 березня 2019 року. Помилку виправлено у вересні 2019 року — у бухобліку донараховано суму лікарняних 150 грн., у тому числі: за лютий (2 к. дн.) — 50 грн.; за березень (4 к. дн.) — 100 грн. Зарплата працівника у вересні становила 5600 грн. Як відобразити донараховані лікарняні в ЄСВ-звіті?

У цьому випадку також керуємося положеннями п. 9 розд. IV Порядку № 435 (ср. 025069200).

Суми лікарняних у таблиці 6 ЄСВ-звіту ми відображаємо у Звіті за той місяць, у якому вони були фактично нараховані в бухобліку. При цьому суми лікарняних відображаються в окремому рядку, окремо від суми зарплати.

У графі 11 таблиці 6 ЄСВ-звіту зазначаємо місяць і рік, за який проведено нарахування цих виплат, незалежно від того, в якому місяці вони були фактично нараховані в бухобліку. У графі 9 зазначаємо код категорії ЗО — «29» (особа, якій у звітному періоді нараховано лікарняні).

Механізм відображення донарахованих сум лікарняних у таблиці 6 ЄСВ-звіту такий же, як і при нарахуванні лікарняних.

У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
27984 40
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд