Податкова знижка: поспішайте задекларувати

Нагадаємо: ПЗ надає право зменшити розмір загального річного оподатковуваного доходу у вигляді зарплати (немає зарплати — немає і права на ПЗ) на суму передбачених ст. 166 ПКУ витрат. У результаті утворюється надміру сплачений ПДФО, який вам повернуть з бюджету.

Право на ПЗ за відповідним роком на наступні податкові роки не переноситься. Відповідно після 31.12.2020 р. ПЗ-2019 зникає (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 ПКУ) .

За якою формою і куди звітувати? За звітний 2019 рік податкову декларацію про майновий стан і доходи фізособи повинні подавати за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. № 859 (у редакції наказу від 25.04.2019 р. № 177).

Подаємо її до контролюючого органу за своєю податковою адресою (тобто за місцем реєстрації згідно з паспортом). Якщо ви зняті з реєстрації за однією податковою адресою і не зареєструвалися за іншою, то подавайте декларацію до податкового органу за старою податковою адресою.

Якщо ви вже подавали декларацію за 2019 рік (як звичайний громадянин або як ФОП) і при цьому не заповнили «знижковий» розділ V або заповнили, але вже після здавання виявилися документально підтверджені суми витрат — можна подати уточнюючу декларацію (103.24 ЗІР). Але встигнути потрібно знову-таки до кінця цього року.

Нюанси декларування податкової знижки — 2019. Заповнюючи декларацію про доходи з метою отримання ПЗ, не забудьте в п. 9 розділу I «Загальні відомості» поставити позначку в комірці «особа, яка заявляє право на податкову знижку».

Потім заповніть додаток Ф3 до декларації.

У розділі I додатка Ф3 обираємо категорію витрат, яку включаємо до ПЗ, і зазначаємо суму фактично понесених витрат.

У розділі II додатка Ф3 робимо розрахунок суми ПДФО, що підлягає поверненню в результаті використання права на ПЗ.

Зверніть увагу, що в рядку 7 додатка Ф3 до декларації про доходи суму податку, на яку зменшують податкові зобов’язання у зв’язку із застосуванням податкової знижки, зазначаємо без знака «-».

Потім переходимо до розділу V декларації про доходи. У ньому ми повинні зазначити:

— у рядку 14 — суму ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання із цього податку у зв’язку з використанням права на ПЗ, яка переноситься з ряд. 7 додатка Ф3 декларації;

— у рядку 18.2 — суму ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету за результатами звітного року без знака «-».

Якщо все добре, то повернути ПДФО вам повинні протягом 60 календарних днів (п. 179.8 ПКУ). Сума ПДФО, яка підлягає поверненню з бюджету, зараховується на реквізити банківського рахунку або відправляється поштовим переказом за адресою, зазначеною вами в декларації.

* Копії необхідних документів при цьому подаються через додаток-форму F1360102 «Документ довільного формату». Завантаження документів у довільній формі (копій первинних документів) здійснюється єдиним файлом типу PDF.

** З повідомленням про вручення, описом вкладення і не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання (п. 49.5 ПКУ).

Документи. Особа, яка звертається за підсумками року за ПЗ, окрім податкової декларації про майновий стан і доходи, повинна подати контролерам копії документів, що підтверджують витрати, які включаються до податкової знижки, а саме:

1) платіжні та розрахункові документи (зокрема, квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери), що ідентифікують продавця товарів та особу, яка звертається за податковою знижкою;

2) копії договорів (за їх наявності), в яких обов’язково мають бути відображені вартість таких товарів і строк їх оплати.

Оригінали вищезгаданих документів фіскалам не потрібні. Їх повинен зберігати платник ПДФО (особа, що звернулася за податковою знижкою) протягом строк позовної давності, встановленого ПКУ (3 роки). Достатньо копій документів.

Але тепер у цьому питанні відбулося важливе вдосконалення: понесені витрати платник ПДФО може підтвердити ще й електронним розрахунковим документом (п. 166.2 ПКУ).

Для цього в податковій декларації платник зазначає тільки реквізити електронного розрахункового документа.

Звичайно, виникає запитання: а де саме в декларації відобразити реквізити електронного документа? Відразу зауважимо, що на сьогодні в діючій формі декларації спеціального поля для цих цілей не передбачено. Тому ми поки (до внесення відповідних змін до форми декларації) рекомендуємо скористатися п. 46.4 ПКУ і зазначити відповідну інформацію в спеціально відведеній для доповнень графі «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до п. 46.4 статті 46 розділу II ПКУ)».

Зверніть увагу: електронний документ, як і паперовий, платник повинен зберігати протягом 3 років. Засвідчувати його печаткою банку не потрібно. Щодо цього висловилися фіскали в роз’ясненні 103.06 ЗІР: якщо оплата здійснена через банківський сервіс «Інтернет-банкінг» (Приват24, Ощад24 та ін.), то роздрукована електронна квитанція, яка містить обов’язкові реквізити електронного розрахункового документа (дату і номер; найменування, код платника та номер його рахунку; найменування, код одержувача і номер його рахунку; суму цифрами; призначення платежу; електронний(і) підпис(и); інші реквізити, які під час формування електронного розрахункового документа системою електронних платежів розміщуються в полі «Допоміжні реквізити»), є підтвердним документом понесених платником витрат при реалізації ним права на податкову знижку і печаткою банку не засвідчується.