ПДВ-декларація за березень за новою формою: основні акценти

За березень 2021 року подаємо декларацію з ПДВ за формою в редакції наказу Мінфіну від 01.03.2021 р. № 131 (ця форма передбачає і рядки для ставки ПДВ 14 %). Електронна форма — F/J0200123. Подати декларацію слід не пізніше за 20 квітня 2021 року.

Основні моменти:

1. Мабуть, найважливішою зміною є скасування звичного нам додатка Д5 до декларації (в якому ми розшифровували податкові зобов’язання та податковий кредит). Він тепер частково перекочував до додатка Д1. У зв’язку з цим:

(1) змінилася нумерація інших додатків декларації (після додатка Д4). Так:

— додаток Д6 став додатком Д5;

— додаток Д7 став додатком Д6;

— додаток Д8 став додатком Д7;

— додаток ДС9 став додатком ДС8.

Тепер важливо не плутатися і звикати до нової нумерації;

(2) змінилися відсилання до додатків у рядках декларації. Так, наприклад, рядки, де раніше було відсилання до додатка Д5, тепер містять відсилання до додатка Д1.

2. З’явилися нові рядки декларації:

— ряд. 1.3 — у ньому відображають постачання на митній території України сільгосппродукції, яка оподатковується ПДВ за ставкою 14 %;

— ряд. 4.3 — показуємо «компенсуючі» ПЗ, нараховані за ставкою 14 % на підставі п. 198.5 і п. 199.1 ПКУ (використання в неоподатковуваній/негосподарській діяльності;

— ряд. 4.3.1 — призначений для відображення коригувань «компенсуючих» ПЗ, нарахованих за ставкою 14 %;

— ряд. 5.1.1 — у ньому показують коригування обсягів пільгових операцій, які відображаються в рядку 5.1. При цьому значення цього рядка повинне відніматися (якщо коригування на «-») / додаватися (якщо коригування на «+») зі значення ряд. 5.1;

— також є нововведення щодо ряд. 6 декларації. У зв’язку з введенням ставки ПДВ 7 % для готелів, культури і туризму, виділили окремий рядок 6.2 для відображення послуг, отриманих від нерезидентів (або їх постійних представництв, не зареєстрованих платниками ПДВ), що оподатковуються за ставкою ПДВ 7 %. У цьому ж рядку відображаємо коригування ПЗ за такими операціями;

— ряд. 10.3 — тут відображаємо придбання сільгосппродукції, яка «зайшла» за новою ставкою 14 % (п.п. «г» п. 193.1 ПКУ);

— ряд. 11.3 — показують імпорт сільгосппродукції, яка з 01.03.2021 р. ввозилася за новою ставкою 14 %;

— ряд. 13.2 — відображаються обсяги отриманих на території України від нерезидента послуг (у сфері культури та мистецтва), а також коригування ПК за ними, що оподатковуються за ставкою 7 %.

3. Як тепер заповнювати новий додаток Д1? Додатки Д1 і колишній додаток Д5 тепер об’єднані в один додаток — додаток Д1. Новий додаток Д1 — деякий симбіоз старих додатків Д1 і Д5.

Важлива особливість:

— у частині податкового кредиту — усе розшифровуємо в тому обсязі, як і раніше (і ПК, і коригування ПК),

— а ось у частині податкових зобов’язань — не потрібна розшифровка всіх ПЗ у розрізі контрагентів. Потрібно розшифровувати тільки (!) ПЗ звітного періоду за тими ПН і збільшуючими РК, які на дату подання декларації не зареєстровані. За зареєстрованими на дату подання декларації ПН/РК податківці братимуть дані з ЄРПН.

Додаток Д1 включає:

Розділ I «Податкові зобов’язання». Містить 2 таблиці:

Таблиця 1.1 — у ній наводимо дані кожної ПН, датованої поточним (звітним) періодом (березнем), яка на дату підготовки і подання декларації ще не зареєстрована в ЄРПН. По суті, це аналог таблиці 1.1 колишнього додатка Д5.

Зверніть увагу: наводимо порядково кожну з таких незареєстрованих ПН. Узагальнювати незареєстровані ПН за одним покупцем (одним умовним ІПН) і заносити до таблиці одним рядком (під загальною сумою) не можна. Якщо у звітному періоді на одного і того ж покупця / умовний ІПН у вас виявиться не зареєстровано декілька ПН, то стільки рядків і доведеться заповнити на нього в таблиці.

Окремо в цій таблиці передбачені рядки для розшифровування незареєстрованих на дату подання декларації «самозведених» ПН, складених для нарахування «компенсуючих» ПЗ за пп. 198.5 і 199.1 ПКУ.

Таблиця 1.2 — у ній розшифровуємо коригування ПЗ, відображені в декларації поточного періоду. Але не всі! А ті:

— умова 1 — які передбачають збільшення ПЗ поточного періоду;

— умова 2 — за якими на дату подання декларації РК не зареєстровані.

По суті, це аналог таблиці 1.1 колишнього додатка Д1.

Розділ 2 «Податковий кредит». Підхід до розшифровування ПК залишився колишнім. Цей розділ містить 2 таблиці:

— у таблиці 2.1 наводимо розшифровку ПК поточного періоду в розрізі контрагентів (власне, як ми це робили раніше в додатку Д5 і в тому ж обсязі);

— у таблиці 2.2 відображаємо коригування ПК. Це аналог таблиці 2 додатка Д1, яку ми заповнювали раніше.

Це, власне, основне, на що потрібно звернути увагу при заповненні нової форми декларації.