Помилково сплатили/не сплатили ЄСВ з МЗП: а що у звіті?
Давайте з’ясуємо, як виправитися у звітності, якщо додаткову базу нарахування ЄСВ помилково нарахували/не нарахували. І тут усе залежатиме від відповіді на запитання: «Коли накосячили з базою: в минулому звітному періоді або в періоді, за який ще звітуєте?».
Минулий період
Коли говоримо про помилку в додатковій базі нарахування ЄСВ, то розуміємо, що маємо справу з сумовою помилкою.
Сумову помилку в Д1 після закінчення звітного періоду можна виправити двома способами:
— подати уточненку за той період, в якому помилилися. Такий виправляючий звіт складатиметься з Податкового розрахунку та Д1 з виправними рядками за місяці, в яких були допущені помилки;
— виправити у звітному Податковому розрахунку за той період, в якому виявили помилку.
Тобто, наприклад, у Д1 за серпень ІІІ кварталу з типом «Звітний» сформувати (при поданні Податкового розрахунку за ІІІ квартал) рядок для виправлення помилки в додатковій базі березня І кварталу.
Незалежно від обраного способу, порядок виправлення буде ідентичний. У Д1 формуємо рядок із додатковою базою нарахування ЄСВ та у графі: 09 зазначаємо КТН «2» — якщо збільшуємо ЄСВ, або КТН «3» — якщо зменшуємо зайво нарахований ЄСВ; 10 — місяць і рік, за який виправляємо помилку.
Графу 25 («Ознака 0, 1») у цьому разі не заповнюємо.
Приклад 1. Підприємство в Д1 за березень І кварталу 2021 року помилково відобразило додаткову базу нарахування ЄСВ за працівником Антоненком А. А. (додаткова база — 2000 грн, ЄСВ — 440 грн).
Помилка виправляється в серпні 2021 року за допомогою Податкового розрахунку за І квартал з типом «Уточнюючий».
У Д1 за березень І кварталу повторюємо рядок із помилковою базою, але у графі 09 проставляємо не КТН «13», а КТН «3» (див. рис. 1 на наступній сторінці).
Рис. 1. Фрагмент Д1 «Уточнюючий». Помилка минулого звітного періоду
Увага! Із Д1 коригуючі сумові показники повинні потрапити до розд. І Податкового розрахунку (до графи 4 — якщо збільшили суму нарахувань з ЄСВ, до графи 6 — якщо зменшили). Проконтролюйте цей момент.
Поточний період
Якщо ви виявили помилку в додатковій базі нарахування ЄСВ у періоді, за який ще не відзвітували, то застосовувати для виправлення КТН «2» та «3» не можна! Чому? Річ у тім, що ці КТН застосовуються у разі виправлення сумових помилок, допущених у минулих звітних періодах (тобто в минулих кварталах, за які вже відзвітували).
Якщо помилилися в додаткових базах у місяцях поточного звітного кварталу, то потрібно відразу розставити їх там, де вони мають бути, з КТН «13», і не малювати там, де вони зайві. Тобто заповнюємо Д1 так, наче й не косячили з цими базами. Так, трішки буде «рвати» з бухобліком. Але це не біда.
Головне, що ви правильно визначили суми ЄСВ за кожен місяць кварталу та загалом за квартал.
А що робити, якщо помилку виявили після подання Податкового розрахунку за поточний звітний період, але до завершення періоду подання звітності? Виправлятися за допомогою Податкового розрахунку з типом «Звітний новий» (Податковий розрахунок + Д1 до нього).
Увага! У Д1 з типом «Звітний новий» коригування проводимо за допомогою графи 25 «Ознака 0, 1». Порядок виправлення такий.
Щоб вилучити рядок із додатковою базою, повторюємо його та у графі 25 Д1 проставляємо «1». Щоб додати забутий рядок, формуємо його та у графі 25 Д1 — «0».
КТН «2» та «3» тут не застосовуємо!
Також сумові показники з Д1 «Звітний новий» сформують відомості в розд. І Податкового розрахунку.
Приклад 2. Підприємство помилково не визначило додаткову базу нарахування ЄСВ за квітень (1000 грн) та в бухобліку не донарахувало ЄСВ (220 грн). Помилку було виявлено та виправлено 2 серпня 2021 року після подання Податкового розрахунку за ІІ квартал, але ще до закінчення граничного строку подання Податкового розрахунку за ІІ квартал.
Підприємство до закінчення граничного строку подання Податкового розрахунку за ІІ квартал формує Д1 «Звітний новий» для виправлення помилки так, як показано на рис. 2.
Рис. 2. Д1 «Звітний новий». Помилка поточного звітного періоду
Блоги 
